Разъяснение Минфина об уплате НДС с продажи игрового контента

Министерство финансов непрерывно ведет разъяснительную работу и отвечает на вопросы налогоплательщиков. Только за август 2017 года ведомство выпустило не менее 70 писем с разъяснениями. В этом обзоре упомянем наиболее важные из них об НДС и налоге на прибыль.Разъяснение Минфина об уплате НДС с продажи игрового контента

Налог на прибыль

Неотделимые улучшения арендованного имущества

Арендатор может учитывать расходы в виде амортизации на сумму капвложений, сделанных как неотделимые улучшения, в период действия договора. После окончания его срока начисление амортизации прекращается. При этом арендатор не сможет признать часть расходов на неотделимые улучшения, если срок использования арендованного объекта больше срока аренды.

Если договор будет продлен, то начисление амортизации можно будет продлить в установленном порядке.

Если срок аренды закончился, а арендатор продолжает пользоваться имуществом, то договор считается заключенным на неопределенный срок.

При этом арендатор может продолжать начисление амортизации по капитальным вложениям в арендованное имущество до тех пор, пока о расторжении договора не будет заявлено одной из сторон.

Основание: Письмо от 11 августа 2017 г. № 03-03-06/1/51578.

Раздельный учет товаров в целях исчисления НДС и налога на прибыль

Компания осуществляет облагаемые НДС операции, а также не попадающие под налог. Что касается НДС, то налогоплательщик обязан вести раздельный учет его сумм, подлежащих и не подлежащих вычету.

Особенности такого учета определяются учетной политикой организации и требованиями законодательства.

В целях же определения базы по налогу на прибыль организаций раздельный учет по приобретенным товарам, используемым для облагаемых и необлагаемых НДС операций, Налоговым кодексом не предусмотрен.

Основание: Письмо от 8 августа 2017 г. № 03-07-14/50620.

О снятии ограничения по сумме переноса убытков

Предложение исключить из Налогового кодекса ограничение по переносу убытков не поддержано Минфином. Речь об ограничении, установленном для суммы переносимых на будущее убытков, которые получены в прошлых налоговых периодах.

Такое ограничение является вынужденной мерой, направленной на обеспечение сбалансированности бюджетов российских регионов. Чиновники также напомнили, что с 1 января 2017 года сняты ограничения на десятилетний срок перенос убытков.

Основание: Письмо от 8 августа 2017 г. № 03-03-06/1/50688.

Внесение вклада в уставный капитал денежных требований участников

Если участники или третьи лица вносят в уставный капитал общества вклад в виде денежных требований, то дохода, подлежащего обложению налогом на прибыль, не возникает. То же самое справедливо для дополнительных вкладов в общество, уставный капитал которого увеличивается путем зачета.

Основание: Письмо от 14 августа 2017 г. № 03-03-06/1/51902.

О системе налогового учета

Налогоплательщики должны самостоятельно организовать систему налогового учета, учитывая принцип последовательности применения его норм и правил (от одного периода к другому).

Порядок ведения налогового учета отражается в учетной политике и закрепляется документально.

Устанавливать обязательные формы документов такого учета налоговые органы не вправе в соответствии со статьей 313 НК РФ.

Основание: Письмо от 3 августа 2017 г. № 03-04-06/49815.

О сроке владения долей в другом лице при реорганизации в форме слияния

Российская компания владеет долей 50% и более в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации непрерывно на протяжении более 365 дней. В этом случае дивиденды облагаются налогом по ставке 0% (подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ).

При исчислении 365-дневного срока может быть учтен период владения вкладом (долей) реорганизуемой компании в форме слияния, если она соответствует изложенным в упомянутый норме критериям.

Если ни одна реорганизуемая компания не попадает под указанные критерии, то 365-дневный период начинает исчисляться с момента завершения реорганизации.

Основание: Письмо от 1 августа 2017 г. № 03-03-06/1/48838.

Отнесение к активам ip-адреса

Адрес для множественного протокола Internet Protocol (ip-адрес) служит для взаимодействия компьютеров и прочих устройств в сети. Владелец ip-адреса использует его для осуществления своей деятельности. Следовательно, его можно признать активом. Поскольку он не имеет вещественной формы, то считается нематериальным активом.

Основание: Письмо от 16 августа 2017 г. № 02-07-10/52655.

Учет суммы неустойки

В налоговом учете суммы неустойки учитываются на дату возникновения, а именно:

  • на дату признания должником;
  • на дату вступления в силу решения суда об их взыскании.

Источник: https://kontursverka.ru/stati/poslednie-razyasneniya-minfina-po-nds-i-nalogu-na-pribyl

Разъяснения по начислению НДС

Разъяснение Минфина об уплате НДС с продажи игрового контента

НАЧИСЛЕНИЕ

При продаже товаров по частям НДС начисляется на момент последней отгрузки

– Мы занимаемся продажей оборудования, которое состоит из нескольких комплектующих. Некоторые комплектующие отгружаются покупателю в одном месяце, некоторые – в другом. Как в такой ситуации начислять НДС: также по частям?

– Нет, начислять НДС при поставке каждой конструктивной части оборудования не надо.

Если в условиях договора определено, что поставка оборудования допускается частями, то моментом определения налоговой базы по НДС следует считать дату составления первичного документа, оформленного на покупателя (перевозчика) при отгрузке последней конструктивной части этого оборудования. Данный вывод подтверждается письмом Минфина России от 21 июня 2007 г. № 03-07-11/177.

– Мы обеспечиваем своих сотрудников чаем, кофе, сахаром. Нужно ли нам в этом случае начислять НДС?

– Да, НДС начислять нужно. При передаче сотрудникам чая, кофе и других продуктов питания в собственность, то есть для личного использования, происходит безвозмездная передача товаров. В этом случае возникает объект налогообложения по НДС – . Аналогичные выводы содержатся в .

– А если мы приобретаем продукты питания за счет средств, оставшихся после налогообложения?

– В этом случае НДС начислять не надо. Если организацией за счет средств, остающихся после налогообложения, приобретаются какие-либо товары, в том числе чай, кофе и продукты питания, для обеспечения комфортных условий работы сотрудников, то объекта налогообложения НДС не возникает.

ВЫЧЕТ НДС

НДС с аванса не всегда можно без проблем принять к вычету

– Елена Николаевна, мы получили от покупателя аванс. Поставить товар собираемся через два дня. По правилам мы должны выставить счет-фактуру на аванс в течение пяти дней. Имеет ли нам смысл выставлять счет-фактуру на аванс в этом случае? Ведь через два дня мы отгрузим товар и выставим счет-фактуру по факту отгрузки.

– Счет-фактуру все равно придется выставить. В четко сказано, что при получении от покупателя предварительной оплаты (частичной оплаты) за товар продавец должен выставить счет-фактуру. Тот факт, что отгрузка пройдет в течение пяти дней после получения аванса, значения не имеет. При этом второй экземпляр этого счета-фактуры можно не выписывать и покупателю не выставлять.

– У нас другая проблема. С некоторыми поставщиками мы не заключаем предварительные договоры. Аванс перечисляем на основании счетов. В таких случаях можно принимать НДС с авансов к вычету?

– Нет, нельзя. Одно из условий для принятия к вычету НДС по перечисленной предоплате – наличие договора, предусматривающего перечисление этих сумм. Это четко следует из .

А поскольку у вас нет договора, то и условие о предоплате или частичной предоплате у вас нигде не закреплено. Сам по себе счет на оплату не является договором.

Поэтому в такой ситуации покупатель не имеет права принять к вычету НДС с предварительной оплаты (частичной оплаты). Даже если продавец выставил счет-фактуру на предоплату.

– По договору мы возмещаем нашему продавцу некоторые расходы, связанные с реализацией товаров. Можно ли принять к вычету «входной» НДС по таким расходам?

– Если договором между продавцом и покупателем предусматривается условие, согласно которому покупатель товаров возмещает продавцу отдельные расходы, связанные с реализацией товара, например оплату стоимости услуг по доставке товаров, то по таким услугам продавец счета-фактуры не выставляет.

Соответственно суммы НДС по этим услугам покупатель к вычету не принимает в связи с отсутствием у него соответствующих счетов-фактур.

Однако если между покупателем и продавцом будет заключен отдельный договор, по условиям которого покупатель поручает продавцу обеспечить доставку товара, например, с помощью сторонней транспортной компании, то в данном случае продавец будет иметь право выставить покупателю счета-фактуры по этим услугам, приобретенным у сторонних организаций, и соответственно на основании этих счетов-фактур покупатель имеет право на вычет сумм НДС. Аналогичные выводы изложены в .

– А можно ли принять к вычету НДС при возмещении стоимости сертификата на товар?

– Нет, при возмещении стоимости сертификата покупатель не сможет принять к вычету НДС, поскольку такие расходы для покупателя являются необоснованными.

Дело в том, что обеспечить товар сертификатами должен производитель. Оплачивать расходы на их получение покупатели товаров не должны.

Поэтому даже если покупатель компенсирует эти расходы по условиям договора, принять к вычету НДС не получится.

Между авансом и отгрузкой – пять дней. Можно без счета-фактуры

Примечательно, что в чиновники разрешили не выставлять счет-фактуру, если между датой получения предоплаты и отгрузкой прошло не более пяти дней. Правда лишь в том случае, если аванс и отгрузка приходятся на один месяц. Однако вывод специалистов финансового ведомства не основан на нормах кодекса.

Из него достаточно четко следует, что если есть аванс, то должен быть и счет-фактура. Исключений нет. Другое дело, что выставлять в этом случае счет-фактуру бессмысленно. Однако учитывая, что единства по этому вопросу нет в стане самих чиновников, то счет-фактуру лучше выставить.

Если же выставлять счет-фактуру у вас нет желания, то всегда можно сослаться на это письмо Минфина России.

СКИДКИ

Не со всех выплаченных бонусов придется платить НДС

– Мы платим крупным розничным или оптовым сетям различные бонусы за право с ними сотрудничать. Например, плату за вход в крупную сеть, за раскладку товаров на определенных полках и т. д. Облагаются ли НДС такие суммы?

– Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо обратиться к . В нем сказано, что если предоставление премий или скидок направлено на продвижение товаров, то в этом случае возникает объект налогообложения по НДС.

Иными словами, если покупатель за вознаграждение обеспечивает создание конкретных обстоятельств, привлекающих дополнительное внимание к наименованию и ассортименту товаров поставщика-продавца, то такие действия следует рассматривать в качестве услуг, например услуг по рекламе, продвижению товаров и прочих аналогичных услуг. Следовательно, НДС нужно начислить – .

Если же покупатель товаров получает в виде бонусов денежные средства, не связанные с оплатой услуг, оказываемых этим покупателем продавцу, или оплатой этих товаров, то такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются.

– Как следует действовать, если мы решили предоставить скидку покупателю по прошлым отгрузкам и пересчитали цену?

– Сторонам договора придется пересчитать НДС в том налоговом периоде, когда товары были отгружены. Следовательно, продавец должен внести исправления в счет-фактуру, выставленный покупателю, книгу продаж, уменьшить налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, а также подать налоговую декларацию.

Читайте также:  В думу внесён законопроект, закрепляющий понятие "Денежное обязательство" в ГК РФ

Что касается покупателя, то если он до внесения продавцом исправлений в счет-фактуру зарегистрировал его в книге покупок, то он обязан внести в книгу покупок соответствующие изменения.

То есть аннулировать этот счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

В случае, если за налоговый период, в котором вносятся изменения в книгу покупок, покупателем представлена налоговая декларация, то следует представить в инспекцию корректирующую налоговую декларацию. Аналогичные выводы содержатся в .

Чай, кофе, сахар – это обеспечение нормальных условий труда

Работодатель обязан обеспечить работнику нормальные условия труда в соответствии с законодательством или условиями коллективного договора. Выдачу чая, кафе и прочих продуктов питания можно расценивать как обеспечение таких условий. Тогда в этом случае налоговой базы по НДС не возникает.

Правда, эту точку зрения компании придется отстаивать в суде. Примеры решений в пользу налогоплательщиков есть: постановления ФАС Московского округа от 17 февраля 2006 г. № КА-А40/13265-05, ФАС Уральского округа от 20 февраля 2008 г. № Ф09-514/08-С2, ФАС Западно-Сибирского округа от 16 октября 2006 г. № Ф04-6587/2006(27203-А27-6), ФАС Северо-Западного округа от 11 декабря 2008 г. № А56-19219/2008.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/30654-razyasneniya-minfina-po-nds

Убить обнал: Минфин придумал эксперимент по уплате НДС покупателями

Добрый день, уважаемые коллеги.

Несколько месяцев назад от одного уважаемого, высокопоставленного сотрудника ФНС я услышал, что налоговики хотят сделать так, чтобы компании на «классике» перед покупкой чего-либо у контрагента платили НДС в бюджет, т.е. убить обнал.

Допустим, ваша компания на ОСН платит поставщику 1000 рублей, в том числе, 152 рубля НДС. Так вот, налоговый инспектор сказал: «Мы сделаем так, чтобы эти 152 рубля НДС вы заплатили в бюджет, а 848 рублей уже отдали поставщику». Честно говоря, я думал, что эта идея пройдет.

27 июня 2017 года я смотрел видеозапись форума, на котором собрался зерновой союз. На этом мероприятии еще один инспектор озвучил эту идею во всеуслышание.

Бизнесменам в расстроенных чувствах,которые сидели в зале, он объявил: «Вы все сидите на обналичке, но мы сделаем так, что с 1 января 2018 года мыобналичку убьем, и вы весь НДС будете платить в бюджет». Я эту идею озвучивал на семинарах, но где-то в глубине души я думал, что все-таки эта норма не пройдет.

Друзья мои, я ошибся в очередной раз. Я бываю слишком оптимистичным… Найдите в интернете и почитайте Письмо Минфина РФ от 14 августа 2017 года № 03-07-14/51894.

В этом Письме ведомство говорит о том, что готовит изменения в Налоговый кодекс. Планируется, что обязанность по уплате НДС будет возложена на покупателей, и все покупатели в этой части становятся налоговыми агентами. Минфин пишет, что пока в качестве эксперимента они планируют, что этот закон заработает с 1 января 2018 года.

Чиновники введут уплату налога на добавленную стоимость на тех покупателей, которые занимаются реализацией лома и отходов черных и цветных металлов, сырых шкур и т.д. Установлен целый перечень в качестве эксперимента.

Если эксперимент признают удачным, тогда этот законопроект распространят на все отрасли народного хозяйства нашей страны.

Уважаемые коллеги-бизнесмены, я вас уверяю, этот эксперимент закончится удачно. Поверьте мне. Этот законопроект вводят в виде эксперимента не потому, что чиновники боятся, что эксперимент закончится неудачно, а потому что нужно отработать технологию.

Нужно отработать алгоритмы, нормативную базу, документооборот. Нужно отработать отчетность так, чтобы все корректировалось, состыковывалось с АСК НДС-2 и СУР АСК НДС-2.

Напомню, что СУР АСК НДС-2 – это система управления рисками, автоматическая система контроля уплаты налога на добавленную стоимость.

Резюме. Скажу обычные, банальные вещи… Я уже сам себе надоел, я всякий раз говорю одно и то же. Одно и то же звучит следующим образом: прежде чем вводить очередное ужесточение, было бы здорово, если бы сначала создали условия.

Недавно я проводил вебинар и привел один пример. Целая пачка нормативной базы о том, что нельзя оптимизировать налоги, злоупотребляя своим правом по применению закона. Нельзя оптимизировать налоги, действуя по закону, потому что в этом случае ты, бизнесмен, злоупотребляешь своим правом.

Одна из гениальных идей этой нормативной базы: «Мы вам доначислим НДС и налог на прибыль, если вы создали несколько компаний на упрощенке, а ваш совокупный оборот, допустим, больше 150 миллионов. Значит, вы злоупотребили своим правом».

Если вы, не дай Бог, приближаетесь к лимиту на упрощенке в 150 миллионов, – вы тоже нарушитель.

Я привел на вебинаре пример. Двойная сплошная. Одно дело, если водитель пересек двойную сплошную, выехал на встречку, тогда он нарушитель.

Представьте, когда гаишники начнут наказывать водителей за приближение к двойной сплошной? Вы понимаете, в чем бред? Представляете, если гаишники начнут наказывать водителей за то, что они ездят по правилам? Правда в том, что в своих многочисленных письмах ФНС честно признает, что выпускаемые ими бумажки не являются нормативно-правовыми актами, это лишь их мнение, но это мнение они разослали по всей стране. Представляете, если гаишники начнут вас наказывать за то, что вы ездите по правилам… Будет кошмар. В части, касающейся мира бизнеса, этот кошмар уже происходит.

Вернемся к законопроекту, который разрабатывает Минфин об уплате НДС напрямую в бюджет при покупке чего бы то ни было. Это точно станет законом. Это означает, что все предыдущие способы, которые вы использовали последние 1,5-2 десятилетия, уходят в прошлое.

Это означает, что вам нужно учиться работать по-новому, не просто по-новому, а трижды по-новому.

Те, кто был на моих семинарах и научился оптимизировать налоги через создание холдинговой структуры, я сожалею, но вам придется заново посетить мои семинары, потому что благодаря новой нормативной базе, во все способы оптимизации налогов, я внес изменения.

Эта нормативная база вступила в силу с 1 сентября этого года. Благодаря этому законопроекту, нужно не только научиться жить без обнала, нужно научиться по-новому жить, используя существующие законы. Вот, в чем проблема.

Вы спросите: «А где решение в этой статье? Опять нагнал страху, а решений не дал…» Я на четырехчасовом вебинаре толком и полностью не успел рассказать обо всех решениях. Времени не хватило. О решениях я буду рассказывать на ближайших семинарах в течение двух дней.

Для тех, кто не верит: возьмите в руки Письмо Минфина РФ от 14 августа 2017 года № 03-07-14/51894 и почитайте. Я постараюсь найти в законодательстве какую-нибудь радостную новость. Как только радостная новость появится, я немедленно вам об этом сообщу. Одна из радостных новостей для бизнесменов, будет уже в следующей статье.

Источник: https://turov.pro/ubit-obnal-minfin-pridumal-eksperiment-po-uplate-nds-pokupatelyami-c/

Ндс на металлолом в 2019 году: разъяснения

Реализация лома и отходов черных/цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также шкуры животных в 2019 году облагаются налогом на добавленную стоимость. Разберемся, как считать НДС на металлолом в 2019 году и приведем разъяснения.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

Компаниям, которые покупают и продают лом и отходы черных и цветных металлов, с 2018 года пришлось по-новому организовать работу. Продажа таких товаров стала облагаться НДС. Причем налог пришлось заплатить не продавцу, а покупателю. Это был эксперимент. В 2019 году действуют те же правила, и если эксперимент окажется успешным, чиновники распространят его на другие отрасли.

  • Когда продавец сам заплатит НДС
  • Продавец сам исчислит и заплатит НДС при реализации металлолома, если:
  • — продавец необоснованно поставил в договоре и первичке отметку «Без НДС»;— продавец утратил право на спецрежим или на освобождение от НДС;— покупатель — физлицо-непредприниматель;
  • — металлолом экспортирован и обоснованность нулевой ставки не подтверждена.

Такой порядок следует из абзацев 7 и 8 пункта 8 статьи 161, пункта 3.1 статьи 166, пунктов 1 и 5 статьи 168 НК.

Ндс на металлолом в 2019 году: как изменения отразятся на продавце (разъяснения простыми словами)

Как было. До 2018 года продавец металлолома был освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. Для этого необходимо было соблюдать несколько условий:

  • наличие лицензии
  • реализация металлолома осуществляется на территории Российской Федерации

Как стало. Пока новые правила ввели лишь для покупателей сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов. Исключение — покупатели-«физики». Если ожидания чиновников оправдаются и поступления в бюджет вырастут, правила распространят на остальных.

Такие разъяснения привел Минфин в письме от 14.08.17 № 03-07-14/51894.Продавец будет составлять счета-фактуры без учета НДС. На документе он проставит отметку «НДС исчисляется налоговым агентом». Покупатель сам рассчитает НДС независимо от того, является он плательщиком НДС или нет.

НДС с перечисленной оплаты он вправе принять к вычету.

Продавцы на спецрежиме указывают в первичке «Без налога (НДС)». Аналогичная ситуация, когда сделка не подпадает под НДС. Но если продавец поставит такую отметку неправомерно, он должен будет сам уплатить налог в бюджет.

В случае, если продавец является неплательщиком НДС или освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость, то в договоре купли-продажи это должно быть указано в обязательном порядке. Цена должна быть указана с пометкой «Без налога (НДС)».

Если продавец не относится к плательщикам НДС, то обязанности налогового агента у покупателя не возникает. Таким образом, избежать уплаты налога и составления декларации по НДС в качестве налогового агента можно только, заключив договор с той компанией или индивидуальным предпринимателем, которые не являются плательщиками НДС (применяют УСН или другие специальные налоговые режимы).

Обязанность налогового агента возникает лишь по отношению к плательщикам налога на добавленную стоимость (п.8 ст. 161 НК РФ).

В случае, если продавец обманул покупателя и указал в договоре и первичной документации ложные сведения, то уплачивать НДС на металлолом в 2019 году должен продавец.

Совет редакции: перед любой сделкой обязательно проверьте партнера, даже если Вы с ним уже работали. Сделать это быстро можно в сервисе «РНК: проверка контрагентов».

Кроме вышеприведенного случая, законодательством предусмотрены и другие, когда обязанность по перечислению налога на добавленную стоимость сохраняется за продавцом:

  • продажа металлома физическим лицам
  • реализация металлома на экспорт
  • потеря права на применения специального налогового режима или освобождения от НДС

Последствия изменений по НДС (разъяснение)

Приведем разъяснения в виде удобной таблицы, чтобы вы смогли быстрее разобраться в последстивях.

Изменение Что поменять в работе Риски, если проигнорировать изменение Разъяснение

Сократили перечень необлагаемых операций (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ) При продаже лома и отходов черных и цветных металлов теперь нужно начислять НДС. Но платить налог обязан покупатель, а не продавец. Именно покупатель считается налоговым агентом по таким операциям (п. 8 ст. 161 НК). Если вы продаете металлолом, с 2018 года в счете-фактуре делайте отметку «НДС исчисляется налоговым агентом» Продавец переплатит НДС, если возьмет на себя обязанности по начислению налога. Покупатель занизит НДС, если не исполнит обязанности налогового агента. За это — штраф в размере 20% от неуплаченного налога (ст. 123 НК) С 2018 года покупатель считается налоговым агентом по НДС еще по ряду операций. Это продажа сырых шкур животных, а также вторичного алюминия и его сплавов (п. 8 ст. 161 НК)
Читайте также:  ФНС разъяснила вопросы оформления дополнительных мероприятий при проведении проверок

Кто не является налоговым агентом при покупке металлолома

Как было сказано выше, с 1 января 2018 года покупатель металлома выполняет обязанности налогового агента, если законодательством не предусмотрено обратное, и платят НДС на металлолом. Мы рассмотрели уже случаи, когда обязанности по уплате НДС у покупателя не возникает.

Но следует добавить и то, что Федеральный закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ выделил одну категорию клиентов, на которые изменения не распространяются. Это физические лица, не зарегистрированные в налоговой инспекции в качестве индивидуальных предпринимателей.

Как покупатель металлолома будет вести учет НДС с 1 января 2019 года

Теперь дадим разъяснения для покупателей по ведению учета. Налоговая база для расчета налога на добавленную стоимость определяется исходя из стоимости покупки товаров, то есть исходя из договорной стоимости с учетом НДС.

С 1 января 2019 года вместо прежней ставки НДС 18% вводится новая ставка 20%. А вместо прежней расчетной ставки 18/118 вводится расчетная ставка 20/120. Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ ставка 20/120 применяется к налоговой базе, которая содержит в себе НДС.

Следовательно, при стоимости товара 240 руб., 40 руб. – это НДС.

Пример.

Если в договоре указана цена металлома 200 000 руб. (без НДС), то налоговая база будет равняться 240 000 руб., включая НДС, который составляет 40 000 руб.

Налоговый агент должен удержать налог на добавленную стоимость из денежных средств, перечисляемых в счет предстоящих поставок поставщику металлолома, даже если это аванс.

Момент определения налоговой базы для налоговых агентов производится на одну из наиболее ранних дат:

  • день отгрузки
  • день оплаты/частичной оплаты

В настоящий момент порядок исчисления НДС у налоговых агентов, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, не закреплен в Налоговом кодексе РФ, поэтому полагаем, что он будет идентичен порядку, установленному для налоговых агентов, указанных в п. 5 ст. 161 НК РФ.

Следовательно, если моментом определения налоговой базы у налогового агента является день оплаты/частичной оплаты предстоящих поставок, то на день отгрузки в счет оплаты/частичной оплаты момент определения налоговой базы возникнет вновь.

Нет оплаты — момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость возникнет только на одну дату и это будет дата отгрузки.

Если налоговый агент использует металлом в деятельности, которая облагается налогом на добавленную стоимость, то НДС, уплачиваемый в качестве налогового агента, можно заявить к вычету. Если по каким-либо причинам цена сделки изменилась или поменялось количество металлома в первичной документации сумма налога на добавленную стоимость необходимо откорректировать.

Общая формула расчета задолженности по налогу на добавленную стоимость перед бюджетом определяется следующим образом: НДС продавца + восстановленный НДС  — НДС к вычету.

По итогам каждого налогового периода покупатель, являющийся налоговым агентом должен представить в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию.

Бланк декларации по НДС утвержден Приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@. Срок — не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, отчетными датами являются: 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января. Внимательно изучите особенности заполнения декларации покупателем.

Как покупателю заполнить книги покупок и продаж

Данные из счета-фактуры покупатель перенесет в книгу продаж. Стоимость товара без НДС из графы 5 счета-фактуры он впишет в графу 14 книги продаж. Эту сумму надо увеличить на 20 процентов и вписать стоимость товаров с НДС в графу 13б.

Затем умножьте показатель на расчетную ставку 20/120 и впишите НДС в графу 17 книги продаж. Исчислите НДС, даже если применяете специальный режим либо освобождены от НДС по статье 145 НК.

Если покупатель работает на общем режиме и товар принят к учету, счет-фактуру он одновременно регистрирует в книге покупок, чтобы принять налог к вычету (п. 9 ст. 172 НК). А вот компании на спецрежиме такой вычет сделать не смогут. Ведь они не признаются плательщиками НДС.

При регистрации счетов-фактур надо указывать новые коды вида операций. Рекомендуемые ФНС коды операций при регистрации счетов-фактур при реализации лома>>>

Как оформить платежное поручение налогового агента при уплате НДС на металлолом

Согласно правилами заполнения платежных поручений, утвержденных Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года  № 107н должны быть заполнены следующее поля платежного поручения:

  • «Статус плательщика» (поле 101) — НДС уплачивает компания или индивидуальный предприниматель как налоговый агент —  код «02»
  • «ИНН плательщика» (поле 60)
  • «КПП плательщика» (поле 102) — Индивидуальный предприниматель ставит «0», компания – свой КПП.
  • «Плательщик» (поле 8) — краткое наименование налогового агента
  • «ИНН получателя» (поле 61) — ИНН той налоговой инспекции, куда налоговый агент перечисляет налог на добавленную стоимость
  • «КПП получателя» (поле 103) — КПП той налоговой инспекции, куда налоговый агент отправляет налог на добавленную стоимость
  • «Получатель» (поле 16) — налоговая инспекция, в которую перечисляется налог на добавленную стоимость. Поле заполняется следующим образом: «УФК по г. Москве (ИФНС №  7 по г. Москве)». Указать только номер ИФНС нельзя. Например: «ИФНС № 7».
  • «Очередность платежа» (поле 21)  — код «5», в особых случаях «3»
  • «ОКТМО» (поле 105) — код согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований. Для компаний  – код по месту нахождения, а для индивидуальных предпринимателей – по месту жительства.
  •  «Основание платежа» (поле 106) — текущий платеж «ТП.
  • «Период, за который уплачивается налог/взнос» (поле 107) — при уплате НДС в качестве налогового агента в поле 107 необходимо поставить дату выплаты денежных средств контрагенту.
  • «Номер документа» (поле 108) — указывается «0» (т.к. в поле 106 «ТП»)
  • «Дата документа» (поле 109) — указывается «0» (т.к. в поле 106 «ТП»)
  • «Тип платежа» (поле 110) — «0».
  • «Назначение платежа» (поле 24) — налог на добавленную стоимость, удержанный налоговым агентом со стоимости товара (наименование) у организации по договору от «  » _______20__ года, № __

Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента по НДС в 2019 году

За неисполнение обязанностей налогового агента (НДС на металлолом не удержан и не перечислен в бюджет) на юридическое лицо или индивидуального предпринимателя накладывается штраф согласно ст. 123 НК РФ.

Размер штрафа составляет 20% от суммы неуплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость.

Помимо штрафа, налоговая инспекция потребует уплатить также и ту сумму НДС, которая была не уплачена.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215787-nds-metallolom-2018

Убить обнал: Минфин придумал эксперимент по уплате НДС покупателями

Владимир Туров о смелом готовящемся эксперименте по НДС. 

Добрый день, уважаемые коллеги.

Несколько месяцев назад от одного уважаемого, высокопоставленного сотрудника ФНС я услышал, что налоговики хотят сделать так, чтобы компании на «классике» перед покупкой чего-либо у контрагента платили НДС в бюджет, т.е. убить обнал.

Допустим, ваша компания на ОСН платит поставщику 1000 рублей, в том числе, 152 рубля НДС. Так вот, налоговый инспектор сказал: «Мы сделаем так, чтобы эти 152 рубля НДС вы заплатили в бюджет, а 848 рублей уже отдали поставщику». Честно говоря, я думал, что эта идея пройдет.

27 июня 2017 года я смотрел видеозапись форума, на котором собрался зерновой союз. На этом мероприятии еще один инспектор озвучил эту идею во всеуслышание.

Бизнесменам в расстроенных чувствах,которые сидели в зале, он объявил: «Вы все сидите на обналичке, но мы сделаем так, что с 1 января 2018 года мы обналичку убьем, и вы весь НДС будете платить в бюджет».

Где-то в глубине души я думал, что все-таки эта норма не пройдет. Друзья мои, я ошибся в очередной раз. Я бываю слишком оптимистичным…

Почитайте письмо Минфина РФ от 14 августа 2017 года № 03-07-14/51894.

В этом письме ведомство говорит о том, что готовит изменения в Налоговый кодекс. Планируется, что обязанность по уплате НДС будет возложена на покупателей, и все покупатели в этой части становятся налоговыми агентами. Минфин пишет, что пока в качестве эксперимента они планируют, что этот закон заработает с 1 января 2018 года.

Чиновники введут уплату налога на добавленную стоимость на тех покупателей, которые занимаются реализацией лома и отходов черных и цветных металлов, сырых шкур и т.д. Установлен целый перечень в качестве эксперимента. Если эксперимент признают удачным, тогда этот законопроект распространят на все отрасли народного хозяйства нашей страны.

Уважаемые коллеги-бизнесмены, я вас уверяю, этот эксперимент закончится удачно. Поверьте мне. Этот законопроект вводят в виде эксперимента не потому, что чиновники боятся, что эксперимент закончится неудачно, а потому что нужно отработать технологию.

Нужно отработать алгоритмы, нормативную базу, документооборот. Нужно отработать отчетность так, чтобы все корректировалось, состыковывалось с АСК НДС-2 и СУР АСК НДС-2. Напомню, что СУР АСК НДС-2 – это система управления рисками, автоматическая система контроля уплаты налога на добавленную стоимость.

Резюме. Скажу обычные, банальные вещи… Я уже сам себе надоел, я всякий раз говорю одно и то же. Одно и то же звучит следующим образом: прежде чем вводить очередное ужесточение, было бы здорово, если бы сначала создали условия.

Недавно я проводил на мероприятии пример. Целая пачка нормативной базы о том, что нельзя оптимизировать налоги, злоупотребляя своим правом по применению закона. Нельзя оптимизировать налоги, действуя по закону, потому что в этом случае ты, бизнесмен, злоупотребляешь своим правом.

Одна из гениальных идей этой нормативной базы: «Мы вам доначислим НДС и налог на прибыль, если вы создали несколько компаний на упрощенке, а ваш совокупный оборот, допустим, больше 150 миллионов. Значит, вы злоупотребили своим правом».

Если вы, не дай Бог, приближаетесь к лимиту на упрощенке в 150 миллионов, – вы тоже нарушитель.

Двойная сплошная. Одно дело, если водитель пересек двойную сплошную, выехал на встречку, тогда он нарушитель. Представьте, когда гаишники начнут наказывать водителей за приближение к двойной сплошной? Вы понимаете, в чем бред? Представляете, если гаишники начнут наказывать водителей за то, что они ездят по правилам?

Правда в том, что в своих многочисленных письмах ФНС честно признает, что выпускаемые ими бумажки не являются нормативно-правовыми актами, это лишь их мнение, но это мнение они разослали по всей стране. Представляете, если гаишники начнут вас наказывать за то, что вы ездите по правилам… Будет кошмар. В части, касающейся мира бизнеса, этот кошмар уже происходит.

Читайте также:  Поправки в пенсионный законопроект

Вернемся к законопроекту, который разрабатывает Минфин об уплате НДС напрямую в бюджет при покупке чего бы то ни было. Это точно станет законом. Это означает, что все предыдущие способы, которые вы использовали последние 1,5-2 десятилетия, уходят в прошлое.

Это означает, что вам нужно учиться работать по-новому, не просто по-новому, а трижды по-новому.

Те, кто был на моих семинарах и научился оптимизировать налоги через создание холдинговой структуры, я сожалею, но вам придется заново посетить мои семинары, потому что благодаря новой нормативной базе, во все способы оптимизации налогов, я внес изменения.

Эта нормативная база вступила в силу с 1 сентября этого года. Благодаря этому законопроекту, нужно не только научиться жить без обнала, нужно научиться по-новому жить, используя существующие законы. Вот, в чем проблема.

Источник: https://www.klerk.ru/boss/articles/467774/

Законна ли продажа программного обеспечения без НДС?

Продажа программного обеспечения без НДС на внутреннем рынке Российской Федерации возможна на основании льготы, указанной в подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Однако бывают и случаи, когда применение данной льготы незаконно, а значит, покупатель программного обеспечения обязан оплатить предъявленную продавцом сумму НДС.

  • Законодательные положения о программном обеспечении
  • Продажа программного обеспечения без НДС
  • Исчисление НДС на программное обеспечение
  • Итоги

Законодательные положения о программном обеспечении

Гражданским кодексом РФ компьютерные программы обозначены как результат интеллектуальной деятельности и отнесены к объектам охраняемой законом интеллектуальной собственности, на которые признаются интеллектуальные права, включающие исключительное или имущественное право (ст. 1225 и 1226 ГК РФ). Также программы для компьютеров отнесены к объектам авторских прав, охраняемым как литературные произведения (п. 1 ст. 1259, ст. 1261 и 1262 ГК РФ).

Автор или соавторы программного обеспечения, внесшие личный творческий вклад в создание объекта интеллектуальной деятельности, выступают его первоначальными правообладателями (ст. 1228 ГК РФ) и могут распорядиться имущественным правом на данный объект одним из не противоречащих законодательству способов (п. 1 ст. 1233 ГК РФ):

  1. Правообладатель может передать принадлежащее ему исключительное право на результат интеллектуального труда в полном объеме другому лицу — приобретателю по договору об отчуждении исключительного права (п. 1 ст. 1234 ГК РФ). Такой документ заключают в письменной форме и регистрируют в патентном органе (в предусмотренном законом случае). Переход исключительного права происходит в полном объеме в момент регистрации договора. Важными условиями договора об отчуждении являются передача исключительного права в полном объеме, согласованный размер и порядок оплаты программного обеспечения. Иначе договор может быть признан незаключенным.
  2. Право использования программного обеспечения в пределах, определенных документом, может быть предоставлено обладателем исключительного права (лицензиаром) другому лицу (лицензиату) по лицензионному договору (п. 1 ст. 1235 ГК РФ).

При этом лицензия может быть как простой (неисключительной), сохраняющей право выдачи лицензий другим лицам за лицензиаром, так и исключительной, при которой данное право не сохраняется. Возможен и случай, предусмотренный п. 1 ст.

1238 ГК РФ, при котором лицензиар может дать письменное согласие лицензиату на право использования интеллектуального продукта по договору другим лицом на основании заключения сублицензионного договора.

При этом правила о лицензионном договоре, отмеченные в Гражданском кодексе, применимы и к сублицензионному договору.

Договор должен быть заключен в письменном виде при полном согласовании сторонами существенных условий:

  • предмета договора и права его использования (с указанием даты и номера патента, свидетельства, другого документа, удостоверяющего исключительное право на объект);
  • размера оплаты в случае заключения возмездного договора;
  • способов использования объекта интеллектуальной собственности.

Моментом заключения лицензионного договора является дата его госрегистрации (письмо Минфина от 04.05.2012 № 03-03-06/1/226).

Продажа программного обеспечения без НДС

Обязанность по исчислению и уплате того или иного налога возникает у налогоплательщика при наличии объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). На территории Российской Федерации реализация товаров, работ, услуг и имущественных прав признана объектом обложения НДС соответственно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Не подлежащие обложению (освобожденные от налогообложения) НДС операции указаны в ст. 149 НК РФ. Налоговым законодательством, согласно подп. 26 п. 2 ст.

149 НК РФ, разрешено льготное налогообложение передачи исключительных прав на программное обеспечение, выполненной согласно договору на отчуждение исключительных прав или лицензионному договору.

То есть НДС на программное обеспечение, реализация исключительного права на которое осуществлена по договору об отчуждении, лицензионному или сублицензионному договорам, не исчисляется и не уплачивается в бюджет. Об этом отмечено и в письме Минфина РФ от 07.10.2010 № 03-07-07/66.

См. также материал «Можно ли не платить НДС при передаче прав на использование программного обеспечения без лицензионного договора?».

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/lgoty_po_nds/zakonna_li_prodazha_programmnogo_obespecheniya_bez_nds/

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 января 2018 г. N 03-07-07/123 Об освобождении от налогообложения НДС при передаче прав на сценарные материалы

Вопрос: Деятельностью организации ООО является самостоятельное создание аудиовизуальных произведений (кинофильмов). В процессе работы организации у нас возник вопрос no поводу начисления налога на добавленную стоимость.

В 2016 году был заключен договор между ООО (Продюсер) и АО на создание аудиовизуального произведения (Фильм).

Предметом договора являлось следующее: в соответствии с условиями договора Продюсер обязуется по заказу АО создать (произвести) Фильм, в том числе в рамках предподготовительного периода, на основании синопсиса, являющегося Приложением N 1 к договору, создать Сценарий Фильма и предоставить АО за вознаграждение право использования Фильма (его серий).

  • АО произвела авансовые платежи:
  • На создание Фильма было получено Удостоверение Национального фильма (УНФ).
  • На основании УНФ оплаты от АО производились без НДС, а ООО было освобождено от уплаты НДС.
  • Часть работы (написание сценарных материалов) была выполнена, но впоследствии АО по собственной инициативе отказалось от данного проекта.

Для прекращения отношений, отчуждения прав на сценарные материалы и расторжения договора АО требует закрытия аванса Актом выполненных работ на всю сумму аванса, перечисленную на расчетный счет, в том числе включая НДС, мотивируя это тем, что налоговая льгота по ст. 149 НК РФ распространяется на сценарные материалы только в том случае, если в итоге было создано аудиовизуальное произведение (фильм, киноматериалы и т.д.).

В итоге: на настоящий момент аудиовизуальное произведение не закончено, но у ООО есть действующее Удостоверение Национального Фильма, и ООО готова произвести отчуждение прав на созданные сценарные материалы в соответствии с договором. Просим дать официальное разъяснение в письменном виде.

1. Распространяется ли льгота в виде Удостоверения Национального фильма (УНФ) по освобождению от уплаты НДС на основании п. 21) п. 2 ст. 149 НК РФ на переданные права на сценарные материалы в случае, если фильм на момент подписания акта и расторжения договора не произведен, и, по информации АО, продолжение создания кинофильма не запланировано?

2. Какой закрывающий Акт должна выставить ООО: с НДС или без НДС, учитывая вышеизложенное?

  1. Ответ: В связи с письмом по вопросам применения подпункта 21 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации при передаче прав на сценарные материалы Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
  2. Согласно подпункту 21 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость работы (услуги) по производству кинопродукции, выполняемые (оказываемые) организациями кинематографии, права на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.
  3. Таким образом, на основании указанной нормы освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется в отношении операций по передаче прав на использование кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.

Статьей 3 Федерального закона от 22 августа 1996 г.

N 126-ФЗ «О государственной поддержке кинематографии Российской Федерации» установлено, что фильмом является аудиовизуальное произведение, созданное в художественной, хроникально-документальной, научно-популярной, учебной, анимационной, телевизионной или иной форме на основе творческого замысла, состоящее из изображения зафиксированных на кинопленке или на иных видах носителей и соединенных в тематическое целое последовательно связанных между собой кадров и предназначенное для восприятия с помощью соответствующих технических устройств.

Что касается операций по передаче прав на сценарные материалы, то указанной нормой Кодекса освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость таких операций не предусмотрено. В связи с этим передача прав на сценарные материалы подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Источник: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71755598/

Ндс при покупке и реализации лома металлов 2018!

Что такое налоговый агент

Налоговым агентами являются лица, на которых согласно НК РФ возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Об этом сказано в ст. 24 НК РФ.

Налоговые агенты обязаны рассчитать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС независимо от того, исполняют ли они обязанности плательщика НДС или нет.

То есть, организации и ИП, применяющие спецрежимы или освобожденные от НДС в соответствии со ст.145 или 145.1 НК РФ не освобождаются от обязанностей налогового агента.

Но обратите внимание, обязанности налогового агента возникнут у покупателя только в том случае, если он приобретает лом, алюминий (или шкуры) у плательщиков НДС (п.8 ст.161 НК РФ).

Чтобы покупатель лома знал, что приобретает товар у неплательщика НДС, продавцы должны сделать запись в договоре и в первичном учетном документе «Без налога (НДС)» или проставить такую отметку (абз. 6 п.8 ст.161 НК РФ).

В случае, если продавец обманул покупателя и указал в договоре и первичной документации ложные сведения, то уплачивать НДС на металлолом в 2018 году должен продавец.

Кроме вышеприведенного случая, законодательством предусмотрены и другие, когда обязанность по перечислению налога на добавленную стоимость сохраняется за продавцом:

  • продажа металлома физическим лицам
  • реализация металлома на экспорт
  • потеря права на применения специального налогового режима или освобождения от НДС

Итак, новизна заключается в том, что с 01.01.2018 года при продаже лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, НДС исчисляют налоговые агенты — покупатели этих товаров, а не продавцы, как это предусмотрено общим порядком исчисления НДС.

Исключение составляют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Для сведения : Возложение обязанностей по уплате НДС на покупателей — налоговых агентов при реализации отдельных видов продукции рассматривается как эксперимент в целях пресечения действующих схем незаконного возмещения НДС из бюджета в ряде отраслей промышленности, по итогам внедрения которого можно будет сделать вывод о целесообразности его более широкого применения

Источник: http://xn--80abbhilgdqlscdjvxdfp.xn--p1ai/nds-pri-pokupke-i-realizatsii-loma-metallov-2018/

Ссылка на основную публикацию