Включение в расходы по налогу на прибыль компенсации при увольнении может быть оспорено

Включение в расходы по налогу на прибыль компенсации при увольнении может быть оспорено

  • Трудовой кодекс содержит такую возможность для прекращения отношений компании с сотрудником, как соглашение сторон.
  • Этот вариант удобен обеим сторонам.
  • Для компании это безболезненный способ избавиться от сотрудника, не рискуя, что он восстановится через суд или заберет свое заявление в последний день отработки.
  • Расторгнуть соглашение односторонним решением уже не получится.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 577-03-76. Это быстро и бесплатно!

Скрыть содержание

Соглашением можно сократить срок, предусмотренный законом для случаев увольнения по заявлению сотрудника или по инициативе компании.

Увольняясь по своему личному решению, работник должен отработать еще две недели после подачи заявления.

Увольняя сотрудников по сокращению, работодатель должен дать им возможность трудиться еще два месяца. А при заключении соглашения стороны вправе расстаться хоть на следующий день.

Увольняемому из организации соглашение тоже выгодно, потому что может дать право на выплату отступных. Выплата устанавливается в следующих случаях:

  • если есть коллективный договор, в котором прописаны отступные;
  • если в самом трудовом договоре прописаны отступные;
  • если стороны при оформлении соглашения об увольнении согласуют отступные.

Выплата отступных при расторжении трудовых отношений: законодательные основы

  1. Включение в расходы по налогу на прибыль компенсации при увольнении может быть оспореноОтступные при увольнении по соглашению – это самостоятельный вид компенсации увольняемому сотруднику по трудовому праву.
  2. Законодательное регулирование этой выплаты крайне скудно.
  3. ТК вообще содержит всего одну статью об увольнении по соглашению.
  4. Более детальное регулирование может быть расписано в коллективном договоре, если таковой заключен между компанией и коллективом.
  5. Возможно закрепление правил предоставления выходного пособия в других локальных документах компании, к примеру, в положении о компенсациях.
  6. Наконец, при оформлении трудового контракта персонально с каждым сотрудником может быть внесен пункт о компенсации при его расторжении по соглашению.
  7. Обычно такие положения попадают в договор с руководителем или другим работником, находящимся на высокой должности, который легко может потерять работу при смене собственника корпорации.
  8. Состав и размеры выплат не оговорены в законе. Эти выплаты не стоит путать с другими средствами, которые увольняемый получает при окончательном расчете, а именно:
  • с зарплатой за истекший период;
  • с отпускными за дни отпуска, которые он не успел отгулять.

Обе эти суммы работник получает в силу законодательства, а рассматриваемая нами выплата полагается увольняемому только на основе договора.

Важно! Право на выходное пособие и его размер для случая разрыва отношений по соглашению не закреплены в законе. Выплата регулируется договором между сторонами.

Все деньги, которые компания уплачивает работникам, облагаются подоходным налогом, который удерживает фирма как налоговый агент. Включение в расходы по налогу на прибыль компенсации при увольнении может быть оспореноНо для отдельных видов компенсационных выплат существуют особые правила налогообложения.

Нужно рассмотреть два аспекта налогообложения выплат при увольнении по соглашению сторон:

  • начисление подоходного налога на отступные;
  • включение суммы отступных в объем расходов на оплату труда для сокращения налога на прибыль компании.

Облагается ли НДФЛ компенсация при увольнении по соглашению сторон?

  • Обложение НДФЛ выходного пособия при увольнении по соглашению сторон обычно не осуществляется, о чем говорит статья 217 Налогового кодекса.
  • Там сказано об освобождении от налога любых компенсаций увольняемым сотрудникам – законодатель не предъявляет никаких требований к причине увольнения, поэтому правило работает и в случае сокращения, и в случае разрыва контракта по соглашению.
  • Поэтому на вопрос о том, облагается ли налогом компенсация при увольнении по соглашению сторон, можно с точностью сказать «нет».

Статья 217 НК ограничивает только размер выплаты и по соглашению сторон при увольнении от НДФЛ освобожден.

Для увольняемых директоров организаций иногда предусматриваются отступные, во много раз превышающие их заработок, — так называемые «золотые парашюты».

Законодатель не идет на то, чтобы освободить всю эту сумму от НДФЛ. От налогов освобождается только часть компенсации, отграниченная трехкратным размером зарплаты увольняемого за месяц.

Включение в расходы по налогу на прибыль компенсации при увольнении может быть оспорено

  1. Все, что работодатель заплатит сверх этой суммы, должно попадать под налогообложение НДФЛ.
  2. Компенсация за не отгулянный отпуск не включается в состав компенсации.
  3. Это самостоятельная денежная сумма, которая попадает под обложение НДФЛ.
  4. Категории сотрудников, у которых отступные не облагаются НДФЛ, законом не определены. К ним относятся:
  • рядовые сотрудники;
  • руководители компаний;
  • заместители директоров;
  • главные бухгалтеры.

Основания, по которым начисляется компенсация, также не играют роли. Будь она предписана коллективным договором, закреплена в трудовом контракте или просто определена компанией и увольняемым сотрудником в соглашении, от налогов она освобождается в любом случае.

Налог на часть выплаты, которая превышает установленный размер, должен быть удержан компанией как налоговым агентом.

Внимание! Освобождение отступных от обложения НДФЛ действует для всех работников. Количество денег, которые не облагаются налогом, ограничено тремя среднемесячными зарплатами.

Включение в расходы по налогу на прибыль компенсации при увольнении может быть оспорено

Статья 255 НК прямо называет отступные при уходе сотрудника по соглашению сторон, оговоренные в коллективном договоре или самом соглашении увольняемого с компанией, в качестве расходов фирмы, которые засчитываются как расходы на оплату труда.

Здесь позиция законодателя отличается от подхода к обложению НДФЛ. В расходы на оплату труда включается вся сумма компенсации, начисленная работнику, а не только ее часть, не превышающая трехмесячного размера зарплаты.

Сколько бы компания ни заплатила увольняемому сотруднику, вся сумма будет освобождена от налога на прибыль. В эту же категорию попадает и компенсация за отпуск, который работник не успел отгулять.

Важно! Все деньги, которые фирма платит увольняемому сотруднику, невзирая на их размер, рассматриваются налоговиками как расходы на оплату труда. Это значит, что они не попадают под обложение налогом на прибыль.

С 2017 года в отношении взносов в ПФ РФ, ФСС и ФОМС с отступных при увольнении ведется единая политика. Ранее взносы регулировались разными законами, теперь же все объединено в НК РФ.

Случаи освобождения от платежей в любой из внебюджетных фондов закреплены в одной статье Налогового кодекса РФ – статье 422.

Подход к определению суммы, на которую не нужно начислять страховые взносы, тот же, что и при удержании налогов. От взносов во все три фонда избавлена часть отступных, которая составляет не более:

  • шестикратного объема средней зарплаты для тех, кто увольняется из компаний, находящихся на Крайнем Севере;
  • трехкратного объема месячной зарплаты для всех остальных россиян.

Включение в расходы по налогу на прибыль компенсации при увольнении может быть оспорено

С отпускных за не отгулянный ранее отпуск тоже нужно платить страховые взносы.

Страховые взносы на выходное пособие при увольнении по соглашению сторон начисляются только в той части, в которой выплата переваливает за три месячные зарплаты, а для жителей Крайнего Севера – за шесть месячных зарплат.

Должность, с которой увольняется сотрудник, на обложение отступных страховыми взносами никак не влияет. Для рядового рабочего и директора правила одни и те же.

Как мы видим, к налогообложению отступных и начислению на них страховых взносов законодатель подходит единообразно.

Выплаты освобождаются от налогов лишь в определенных законом размерах, привязанных к среднемесячному заработку. Для работодателя же вся сумма компенсации входит в число расходов на оплату труда и не облагается налогом на прибыль.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: 

+7 (499) 577-03-76 (Москва)

+7 (812) 467-44-78 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://moyafirma.com/shtat/hr/kadrovoe-deloproizvodstvo/uvolneniya-personala/po-soglasheniyu-storon/raschet-po-soglasheniyu/vznosy-s-vyhodnogo-posobiya.html

Пособие при увольнении налог на прибыль

  • Включение в расходы по налогу на прибыль компенсации при увольнении может быть оспорено

    На практике можно столкнуться с такой ситуацией, что при расторжении трудового договора сотруднику положен определенный размер компенсации. Например, на основании ч. 1 ст. 178 ТК увольняющемуся работнику при ликвидации организации или сокращении штата, положена компенсация в размере среднемесячного заработка. Но при увольнении работодатель выплачивает большую по сумме компенсацию, чем положено по закону, которая установлена в соглашении о расторжении трудового договора.

    В каком случае сумму выходного пособия можно принять в расходы по налогу на прибыль? Если размер пособия определен в трудовом и коллективном договоре, то его можно учесть при налогообложении прибыли в полном объеме, поскольку такие начисления на основании ст. 255 НК учитываются в расходах на оплату труда, поскольку они установлены трудовыми и коллективными договорами.

    Более подробно о выходном пособии при увольнении по доп.соглашению читайте здесь.

    Расчет компенсации за неиспользованный отпуск смотрите здесь.

    Бесплатная книга

    • Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.
    • Скорее в отпуск!
    • Включение в расходы по налогу на прибыль компенсации при увольнении может быть оспорено
    • Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Как получить и рассчитать выходное пособие при увольнении?

    Часто между работодателями и работниками возникают недопонимания. Еще более часто встречаются случаи, когда данные недопонимания перетекают в увольнение. Расторгнут договор с работодателем можно разными способами. Конечно, речь идет о работниках и работодателях, трудовые отношения которых были закреплены трудовым договором.

    Включение в расходы по налогу на прибыль компенсации при увольнении может быть оспорено

    Увольнение по соглашению сторон является одним из способом прекращения трудовых отношений. Расторжение не происходит само по себе и процедура является не настолько простой, как это звучит. Условия должны прописываться в обязательном порядке. Также необходимо отметить, что увольнение таким способом никак не должно нарушать нормы законодательства.

    При увольнении, каждый сотрудник имеет право рассчитываться на какие-либо выплаты, которые ему полагаются. Выходное пособие является одним из видов выплат. Такая выплата представляет собой единовременную сумму, выплату которой производит работодатель в случае увольнения сотрудника.

    На каком основании происходит оплата? Данные выплаты предусмотрены трудовым кодексом. Помимо кодекса, такие выплаты могут предусматриваться на предприятиях и регулироваться внутренними правовыми актами. Такие пособия выплачиваются далеко не всегда и не всем.

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Читайте также:  Увольнение в декретном отпуске по собственному желанию

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 110-91-48 . Это быстро и бесплатно !

    Когда выплачивается выходное пособие?

    Трудовым законодательствам предусмотрены случаи, когда производится выплата выходных пособий.

    В данном случае выплаты осуществляются, если:

    1. В связи с напряженной обстановкой на рынке экономике, немало организаций прекратили свое существование, то есть были ликвидированы. Такой случай очень распространен в практике и, как правило, сотрудников обеспечивают выходным пособие в качестве компенсации.
    2. Сокращение штатных единиц. Этот случай не менее распространен на практике. Сокращение численности или штатных единиц также сопровождается выходными пособиями.
    3. Призыв сотрудников мужского пола на службу в вооруженные войска. В данной ситуации сотрудника, отрывая от рабочего процесса, забирают для прохождения службы в том или ином городе. Пособия также имеют место быть в данной ситуации.
    4. Немало сотрудников, которые после увольнения оспаривают решение работодателя. Если суд признает увольнение незаконным, то сотрудник не только восстановят на работе, но еще и выплатят выходное пособие.
    5. Переводы в другие города и регионы для продолжения выполнения своих обязанностей могут быть не одобрены и не приняты самим работником. В случае отказа, сотрудник может получить выходное пособие.
    6. Признание недееспособным. Ввиду этого, сотрудник не может выполнять свои обязанности и продолжать заниматься дальше своей деятельностью.
    7. Если при подписании договора не были соблюдены все требования, то выходные пособия также полагаются.

    Величина выходного пособия

    Величина пособия определяется некоторыми категориями и показателями:

    1. Если необходимо определить величину пособий при сокращении штатных единиц, а также в случае ликвидации предприятия или же организации, то пособия в данных случаях выплачиваются в размере среднемесячного заработка.
    2. Включение в расходы по налогу на прибыль компенсации при увольнении может быть оспореноПомимо этой выплаты, сотрудники должны выплатить средний размер заработной платы в течение двух месяцев после факта увольнения. Если сотрудник был зарегистрирован в центре занятости, то ему полагаются выплаты в течение трех месяцев.
    3. Трудовым договором может быть предусмотрена также компенсация, которая выплачивается дополнительно, сверх нормы. То есть такие выплаты может быть в размере от трех до пятнадцати средних заработных плат.
    4. Если вопрос касается удержания НДФЛ, то стоит учесть, что в данном случае НДФЛ не удерживается. Опять же это касается случаев, когда величина НДФЛ не превышает размера трех средних заработных плат. Какие-либо дополнительные выплаты, которые полагаются при увольнении, а также различного рода компенсации (например, за неиспользованный отпуск), возлагаются на страховые взносы.
    5. Если имеется исполнительный лист, то необходимо удержать алименты с полагающегося выходного пособия.

    Прекращения трудовых отношений работодателя с сотрудниками должно закрепляться официальным документом: приказом или же распоряжением.

    В документе должны указываться причины в связи, с которыми трудовые отношения были прекращены. Также в документе должны быть указаны данные по выплатам и пособиям, которые полагаются сотруднику. Помимо этого, самым главным элементом в прекращении трудовых отношений является — запись в трудовой книжке.

    Расчет выходного пособия

    Давайте подробнее разберемся, как осуществляется расчет выходного пособия и какие формулы для этого понадобятся. Существует определенная формула, по которой рассчитывают величину выходного пособия.

    Итак, что же представляет собой среднедневной заработок? Данного вида заработок является отношением общего заработка за прошедшие двенадцать месяцев к числу отработанных дней по факту, в данном периоде. Стоит отметить, что при этом социальные выплаты в расчете не учитываются.

    Давайте разберем на примере.

    Предположим, что 5 октября 2016 года работницу Иванову И.И. уволили в связи с ликвидацией предприятия ОАО «Плюс». Месячный оклад Ивановой И.И составлял 15 000 тысяч руб. Отпуск у Ивановой И.И. был использован полностью. В день увольнения Ивановой И.И. должны быть произведены выплаты: зарплата за дни, которые отработаны уже в октябре месяце; выходное пособие.

    В октябре 2016 года было всего 23 рабочих дня. Иванова И.И. из этих дней отработала всего 11, за которые ее зарплата составила: 15 000 тысяч руб./23 дня умножаем на 11 дней итого получаем = 7 173,91 руб.

    Для того, чтобы рассчитать выходное пособие, нужно определить средний заработок Ивановой И.И. Для этого нужно рассчитать для начала общий заработок за последние 12 месяцев. Давайте предположим, что за этот период Иванова И.И. по факту отработала 250 дней и не получала никаких социальных выплат.

    Средний заработок составил: 15 000 руб. умножаем на 12 мес./250 дней итого получаем 720,00 руб. В ноябре 2016 года 20 рабочих дней, то есть величина выходного пособия составит: 720 руб. умножаем на 20 дней = 14 400,00 руб.

    НДФЛ с пособия взиматься не будет.

    Налог на прибыль организаций

    Для начала, давайте разберемся, что такое налог на прибыль.

    Налог на прибыль — это прямой налог, величина которого зависит от окончательных финансовых результатах деятельности той или иной организации. Налог начисляется на прибыль, полученную организацией, а именно это есть разница между доходами и расходами.

    Итак, кто же платит налоги? Плата налогов регулируется, прежде всего, налоговым кодексом Российской Федерации.

    Кто обязан платить налоги:

    • Все юридические лица без исключений (такие образования, как ООО, ЗАО, ОАО и другие)
    • Иностранные юридические лица, которые осуществляют свою деятельность на территории Российской Федерации через различного рода представительства. Также возможен вариант получение доходов иностранных юр.лиц от источника, находящегося на территории Российской Федерации.
    • Иностранные организации, которые признаны налоговым резидентами.
    • Иностранные организации, управление которых сконцентрировано на территории Российской Федерации.

    Кто не обязан платить налоги:

    • Налогоплательщики, которые применяют и пользуются специальными налоговыми режимами.
    • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»

    Классификация доходов организации

    Классификация доходов включает две группы:

    • Доходы, полученные от реализации товаров, а также имущественных прав;
    • Доходы, которые считаются внереализационными.

    Доходами, полученные от реализации товаров, считаются выручка, полученная от каких-либо работ или же услуг. Выручка от реализации высчитывается из всех поступлений, которые связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

    Определение доходов осуществляется на основании первичной документации, а также на основании документов, которые подтверждают доходы и документацию налогового учета.

    Облагается ли выходное пособие подоходным налогом?

    Существуют ли налоговые взносы на выходные пособия?

    Существует ряд причин, ввиду которых налог на выходное пособие не выплачивается:

    1. При ликвидации предприятия или организации;
    2. При сокращении сотрудника ввиду сокращению штатных единиц;
    3. При отказе сотрудника от планового перевода;
    4. В случае если сотрудник попал под военный призыв на службу;
    5. В случае восстановления лица в должности, с которой незаконно уволили или же сняли;
    6. При утрате в полном объеме трудоспособности к должности;
    7. В случае отказа сотрудника принять изменения условий трудового договора;
    8. В случае увольнения сотрудника с руководящей должности или руководящего состава на предприятии или в организации по инициативе собственника.

    Подводные камни увольнения по соглашению сторон

    Почему работодатели заинтересованы в выплате компенсаций? В чем причина? Какие подводные камни надо знать работодателю, чтобы не обрести в дальнейшем проблем и юридической ответственности перед правоохранительными органами? В чем состоит интерес работодателя? Давайте подробнее рассмотрим и разберемся.

    Чтобы ответить на эти вопросы, прежде всего, задайте себе вопрос «Какую цель преследует работник?» Просто так, работодатель не подписывает заявление об увольнении по соглашению сторон. На это есть свои причины.

    Такие, например, как:

    • Включение в расходы по налогу на прибыль компенсации при увольнении может быть оспореноИнтерес и желание в получении выходного пособия по причине полной ликвидации трудового соглашения или же договора (нередки случаи, когда увольнении происходит с руководящей должности);
    • Ввиду исключения увольнения за какой-либо проступок, совершенный непосредственно на рабочем месте;
    • Отсутствие возможности противостоянию давления со стороны работодателя.
    1. Каковы же цели нанимателя?
    2. Давайте сравним:
    • Большое желание уволить как можно быстрее сотрудника. Даже несмотря на пожертвования в виде денежной компенсации, размер которой не такой уж и маленький;
    • Нужда в избавлении от сотрудника;
    • Выгода в увольнении сотрудника, имеющего льготы (например, сотрудник, имеющий группу инвалидности);
    • Скрытие реального сокращения штата.

    В процессе судебных споров, разумеется, сотрудник оказывается прав и выигрывает суд. Что от этого получает работодатель? Массу проблем. Поэтому, чтобы не было такого рода проблем, лучше и проще рассчитывать своих сотрудников сразу. Что можно добиться в судебных спорах?

    На самом деле, судебный спор может расставить все на свои места. Однако не каждый сотрудник решится вернуться на свое прежнее рабочее место, ввиду испорченных отношений не только с начальством, но уже и с коллективом.

    Итак, что может дать судебное разбирательство сотруднику:

    • Возможность вернуться на свое прежнее рабочее место, а также потребовать выплат в размере средней заработной платы за то время, когда сотрудник был вынужден отсутствовать (не по своей вине). Такое отсутствие считается непреднамеренным прогулом;
    • Возможность взыскать сумму, которую сотрудник недополучил впоследствии увольнения;
    • Возможность потребовать у работодателя изменить дату увольнения на дату, которой вынесено судебное решение.
    • Возможность изменения причины и основания ухода с прежнего места работы.

    Бесплатная консультация юриста

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 110-91-48 (Москва) +7 (812) 648-00-42 (Санкт-Петербург)

    Это быстро и бесплатно ! Вы из другого региона? Задайте вопрос онлайн →

    Выходное пособие в 6-НДФЛ

    При заполнении 6-НДФЛ может возникнуть вопрос: нужно ли включать выходное пособие при увольнении сотрудника и как правильно отразить выходное пособие в расчете 6-НДФЛ. Постараемся рассмотреть эти вопросы в данной статье.

    Что такое выходное пособие

    • Выходное пособие – это денежная компенсация, которую выплачивает работодатель сотруднику в день увольнения или в день сокращения.
    • Размер выходного пособия определен в Трудовом кодексе и рассчитывается по формуле:
    • Выходное пособие = РД * СДЗ, где:
    • РД – количество дней, которые организация должна оплатить;
    • СДЗ – среднедневной заработок (СДЗ = годовой доход/730).
    Читайте также:  Какие налоги платит ип на осно?

    Важно отметить, что праздничные и выходные дни, которые попадают на период трудоустройства при расчете выходного пособия, не учитываются, то есть только оплачиваются рабочие дни. Согласно статье 178 Трудового кодекса выходное пособие выплачивается увольняющему работнику, даже в том случае, если он подписал трудовой договор с другими компаниями.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Начисление страховых взносов на сумму выходного пособия

    Если выплата выходного пособия производится согласно Трудовому кодексу, то страховые взносы на сумму выплаты не начисляются (письмо Минздравсоцразвития N 1145-19 от 07.05.2010).

    Источник: http://tdaseev.ru/posobie-pri-uvolnenii-nalog-na-priby/

    ФНС: компенсации, выплаченные работникам при увольнении по соглашению сторон, налогооблагаемую прибыль не уменьшают

    БУХУЧЕТТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯСТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫНДСНДФЛНАЛОГ НА ПРИБЫЛЬВключение в расходы по налогу на прибыль компенсации при увольнении может быть оспореноФНС: компенсации, выплаченные работникам при увольнении по соглашению сторон, налогооблагаемую прибыль не уменьшают 8 августа 2014

    Выходное пособие, выплаченное работникам при прекращении трудового договора по соглашению сторон, не учитывается в расходах при налогообложении прибыли. Обоснование — эти выплаты не связаны с выполнением работником трудовых обязанностей и прямо не предусмотрены действующим законодательством. Такой вывод следует из письма ФНС России от 28.07.14 № ГД-4-3/14565.

    Вообще, по трудовому законодательству, при увольнении по соглашению сторон работодатель обязан выплатить увольняющему сотруднику только компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ). Выплата каких- либо дополнительных пособий (как это предусмотрено статьей 178 ТК РФ при увольнении в связи с ликвидацией или сокращения штата) по закону не полагается.

    Однако Минфин неоднократно заявлял, что в расходах можно учесть даже «необязательные» выплаты при увольнении. Ведь согласно статье 255 НК РФ в расходы на оплату труда включатся не только выплаты, предусмотренные нормами законодательства, но и другие начисления, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами. (См.

    «Минфин разъяснил порядок налогообложения выходного пособия, выплаченного при увольнении работника»).

    Позиция ФНС

    Однако в Федеральной налоговой службе полагают, что положения статьи 255 НК РФ неприменимы к «отступным», выплаченным при увольнении по соглашению сторон.

    Как поясняют авторы письма, для отнесения выплат в состав расходов для целей налогообложения прибыли необходимо не только формальное, но и фактическое соответствие таких выплат требованиям статей 252 и 255 НК РФ, а именно: — отражение соответствующих выплат в коллективном и (или) в трудовом договоре либо в дополнительных соглашениях к ним с обязательным указанием, что такие соглашения являются неотъемлемой частью соответственно коллективного или трудового договора (формальное соответствие);

    — производственный характер выплат и наличие связи этих выплат с режимом работ и условиями труда работника (фактическое соответствие).

    То есть для того, чтобы учесть выплаты при налогообложении прибыли, они должны быть непосредственно связаны с выполнением работниками своих трудовых обязанностей в рамках трудовых отношений.

    А как указывают суды, «отступные», выплаченные при увольнении по соглашению сторон с оплатой труда не связаны.

    В судебных решениях, на которые ссылаются чиновники ФНС, сказано: включение в трудовой договор условия о выплате компенсации в определенном размере в случае увольнения по соглашению сторон не стимулирует работника к продолжению трудовых обязанностей, а напротив, направлено на их прекращение. А это противоречит пункту 3 статьи 255 НК РФ, в соответствии с которым начисления должны быть связаны с режимом работы и условиями труда. Следовательно, поскольку спорные выплаты носят непроизводственный характер и не связаны с оплатой труда работника, суммы компенсаций в состав расходов не включаются (постановления Президиума ВАС от 01.03.11 № 13018/10, ФАС Московского округа от 22.08.13 № А40-147336/12-115-1029, определение ВАС от 12.12.13 № ВАС-17694/13).

    Таким образом, как следует из разъяснений ФНС, включение указанных компенсаций в состав расходов может привести к претензиям со стороны ИФНС.

    Обсудить на форумеРаспечататьВ закладки Обсудить на форумеРаспечататьВ закладки

    Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/news/2014/8/8890

    Компенсация за увольнение по соглашению сторон — 2019

    Увольнение по соглашению сторон — компенсация 2019 года, начисляемая работодателями на этом основании, является активно обсуждаемой темой.

    Причиной этому служат многочисленные судебные разбирательства и письма Минфина.

    В предлагаемом материале мы рассмотрим некоторые нюансы увольнения работника при обоюдном согласии сторон, принципы выплаты компенсации и проанализируем налоговые аспекты таких выплат.

    • Статья 78 ТК РФ «Увольнение по соглашению сторон», образец соглашения
    • Компенсация при увольнении по соглашению сторон
    • Налоги и страховые взносы в связи с выплатой компенсации при увольнении
    • Итоги

    Статья 78 ТК РФ «Увольнение по соглашению сторон», образец соглашения

    Для расторжения трудового договора законом предусмотрено несколько оснований, одним из которых является соглашение сторон. Норма, его допускающая, содержится в п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ.

    При обоюдном согласии прекратить сотрудничество оформлять отдельный документ необязательно.

    Можно обойтись визой руководителя на заявлении увольняющегося сотрудника, в котором он указывает причину увольнения и обязательно ссылается на обоюдное соглашение между сторонами.

    В результате работодатель получает весомые доказательства доброй воли работника на расторжение договора, что иногда помогает в трудовых спорах.

    Тем не менее в большинстве случаев работодатели предпочитают оформить документ, подписанный работником. Соглашение тогда несет дополнительную информационно-правовую нагрузку, и кроме основных положений в нем фиксируется порядок передачи дел, определяется размер компенсации и пр.

    1. Ниже приведен образец такого соглашения о расторжении трудового договора.
    2. Включение в расходы по налогу на прибыль компенсации при увольнении может быть оспорено
    3. Скачать соглашение о расторжении трудового договора

    Подписи на соглашении можно поставить в любой день до увольнения работника.

    Но как только документ завизирован с обеих сторон, отозвать подпись уже невозможно, какая бы сторона ни была инициатором (за редкими исключениями).

    Поэтому для работодателя выгоднее прекращать действие трудового договора в соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, особенно если увольнять приходится «сложного» сотрудника.

    ВАЖНО! Если сотрудница представит справку из женской консультации о беременности, то она имеет право отозвать соглашение об увольнении.

    Компенсация при увольнении по соглашению сторон

    В гл. 27 ТК РФ приведены виды компенсационных выплат, которые работодатель должен выдать увольняющемуся сотруднику, и основания для таких выдач.

    Как рассчитывается компенсация при увольнении, читайте здесь.

    Если увольнение происходит по соглашению сторон, то в обязательном порядке выплачивать надо лишь один вид компенсации — за неиспользованный отпуск. Право на другие виды компенсации определено положениями ст. 178 ТК РФ. Такие выплаты можно подробно перечислить отдельно в коллективном или трудовом договоре.

    Следует учитывать при этом, что как только в соглашение о расторжении трудового договора будут внесены обязательства по компенсационным выплатам, работодатель может быть привлечен к ответственности за недисциплинированность. Это означает, что нарушивший обязательства наниматель должен будет выплатить уволившемуся работнику проценты за задержку полагающихся по соглашению сумм.

    Тем не менее на практике имеется множество судебных процессов, по итогам которых работникам отказывали в выплате выходных пособий, даже когда они определены трудовым договором. Например, при банкротстве компании такие условия трудового договора судьи признают недействительными.

    Не стоит предусматривать чрезмерно высокий размер компенсации при увольнении.

    Такого рода компенсация не создает дополнительной мотивации к труду, следовательно, суд может отказать работнику в выплате при наличии доказанных работодателем негативных финансовых последствий для предприятия.

    См. также: «Увольнение по соглашению сторон на больничном».

    Рассмотрим, какие особенности начисления налогов и страховых взносов существуют для компенсационных выплат при увольнении по обоюдному согласию.

    Налоги и страховые взносы в связи с выплатой компенсации при увольнении

    Источник: https://nalog-nalog.ru/uvolnenie/kompensaciya-za-uvolnenie-po-soglasheniyu-storon/

    Как отразить в учете компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении — НалогОбзор.Инфо

    Порядок отражения в бухучете сумм компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении зависит от того, относится организация к субъектам малого предпринимательства или нет.

    Ситуация: нужно ли в бухучете начисление компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении списывать в уменьшение резерва на оплату отпусков? Организация не является субъектом малого предпринимательства.

    Да, нужно.

    Организации, не являющиеся субъектами малого предпринимательства, обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете, то есть признавать оценочные обязательства в виде оплаты отпусков (подп. «а» п. 2, п. 5 ПБУ 8/2010, письмо Минфина России от 19 апреля 2012 г. № 07-02-06/110).

    Компенсации за неиспользованный отпуск следует начислять за счет ранее признанного оценочного обязательства (ранее созданного резерва). Объясняется это следующим.

    Создавая резерв на оплату отпусков, организация признает свои будущие обязательства с неопределенным сроком исполнения перед сотрудниками в части выплаты отпускных (подп. 4, 8 ПБУ 8/2010). При этом расчет обязательства по каждому сотруднику производится исходя из количества дней отпуска, на которое он имеет право на момент создания резерва.

    Компенсация за неиспользованный отпуск также рассчитывается исходя из количества дней отпуска, на которые сотрудник имеет право на момент увольнения (ст. 127 ТК РФ). Поэтому сумма расхода на ее выплату учтена при определении суммы оценочного обязательства, то есть при формировании резерва на оплату отпусков.

    Таким образом, начисление сотруднику компенсации за неиспользованный отпуск признается не расходом текущего периода, а является выполнением признанного ранее оценочного обязательства (п. 21 ПБУ 8/2010). Следовательно, величина оценочного обязательства по оплате отпусков (резерва) уменьшается на сумму начисленной компенсации за неиспользованный отпуск.

    Субъекты малого предпринимательства могут не создавать резерв на оплату отпусков (п. 3 ПБУ 8/2010, ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

    Если организация относится к малым предприятиям и решила не создавать резерв на оплату отпусков, в бухучете компенсацию за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, включите в состав расходов по обычным видам деятельности, а именно в расходы на оплату труда (п. 8 ПБУ 10/99). Начисление и выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, отразите проводками:

    Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 70

    • – начислена компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением;
    • Дебет 70 Кредит 50 (51)
    • – выдана из кассы (перечислена на счет сотрудника в банке) компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением.

    НДФЛ и страховые взносы

    Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, удержите НДФЛ (абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ).

    НДФЛ надо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Так предусмотрено пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

    С компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

    Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование перечисляйте не позднее 15-го числа следующего месяца. А взносы «на травматизм» – в день, который установлен для выдачи зарплаты.

    Читайте также:  Порядок предоставления дополнительного оплачиваемого отпуска

    Налог на прибыль

    При расчете налога на прибыль включите компенсацию в текущие расходы на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ).

    Такой порядок применяется независимо от того, создает организация в налоговом учете резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (ежегодного вознаграждения за выслугу лет и вознаграждения по итогам года) или нет.

    Дело в том, что списать сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за счет этого резерва нельзя.

    Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль компенсацию за неиспользованный отпуск, предоставляемый по коллективному договору (сверх установленного в законодательстве)?

    Если внутренними документами организации предусмотрено предоставление сотрудникам дополнительных отпусков (сверх установленных в законодательстве), денежную компенсацию, выплачиваемую взамен таких отпусков, не учитывайте при расчете налога на прибыль.

    Дело в том, что в расходы нельзя включать затраты на оплату отпусков, предоставляемых на основании коллективных договоров (п. 24 ст. 270 НК РФ, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 апреля 2006 г. № Ф04-4099/2005(21317-А27-29)). А значит, и компенсацию за такие отпуска при расчете налога учесть нельзя.

    Такой позиции придерживается Минфин России в письме от 18 октября 2005 г. № 03-03-04/1/284.

    Ситуация: как отразить при расчете налога на прибыль компенсацию, выплачиваемую при увольнении сотрудника, за отпуска, не использованные им в течение двух и более лет?

    Компенсацию за отпуска, не использованные сотрудником в течение двух и более лет, учтите в расходах при расчете налога на прибыль.

    Это связано с тем, что обязанность организации выплатить увольняющемуся сотруднику компенсацию за все неиспользованные отпуска предусмотрена законодательством (ч. 1 ст. 127 ТК РФ). А значит, такая компенсация включается в состав расходов на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ). Такой же позиции придерживается Минфин России в письме от 20 мая 2005 г. № 03-03-01-02/2/90.

    Следует отметить, что непредоставление сотруднику отпуска в течение двух лет подряд запрещается (ч. 4 ст. 124 ТК РФ). Поступив так, организация нарушит трудовое законодательство.

    Порядок отражения компенсации в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.

    Налог на прибыль: метод начисления

    Если организация применяет метод начисления, сумму компенсации включите в состав прямых или косвенных расходов.

    Если организация занимается производством и реализацией продукции (работ, услуг), перечень прямых расходов определите в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).

    Внимание: при утверждении перечня прямых расходов в учетной политике помните, что деление расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправданно (письма Минфина России от 26 января 2006 г. № 03-03-04/1/60, ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2952). В противном случае налоговые инспекторы могут пересчитать налог на прибыль.

    Так, компенсацию, начисленную сотрудникам, непосредственно занятым в производстве, учтите в составе прямых расходов. Компенсацию за неиспользованный отпуск, начисленную администрации организации, отнесите к косвенным расходам.

    Компенсацию, которая относится к прямым расходам, учитывайте при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции, в стоимости которой она учтена (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

    Компенсацию, которая относится к косвенным расходам, учтите при расчете налога на прибыль в последний день месяца, в котором она была начислена (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ).

    Если организация оказывает услуги, то прямые расходы можно учесть, как и косвенные, в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

    В торговых организациях компенсации за неиспользованный отпуск признаются косвенными расходами (абз. 3 ст. 320 НК РФ). Поэтому учитывайте их при расчете налога на прибыль в месяце, в котором они были начислены.

    Пример, как учесть выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Организация на общем режиме (метод начисления, резерв на оплату отпусков в налоговом учете не создает)

    ООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается оптовой торговлей.

    Менеджер организации А.С. Кондратьев увольняется 11 марта. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 8330 руб.

    Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет. НДФЛ с компенсации составил: 8330 руб. × 13% = 1083 руб.

    1. В марте бухгалтер «Гермеса» сделал проводки:
    2. Дебет 96 Кредит 70 – 8330 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск;
    3. Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 1083 руб. – удержан НДФЛ;

    Дебет 70 Кредит 50 – 7247 руб. (8330 руб. – 1083 руб.) – выплачена из кассы компенсация (за минусом НДФЛ).

    При расчете налога на прибыль за март бухгалтер включил в текущие расходы всю сумму начисленной компенсации (8330 руб.).

    Ранее, при создании резерва на оплату отпусков, в бухучете возникла вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив. Это произошло из-за того, что при формировании резерва в бухучете были отражены соответствующие расходы, а в налоговом нет.

    При начислении компенсации возникает обратная ситуация: сумма компенсации включается в состав расходов в налоговом учете, а в бухгалтерском нет, поскольку она списывается за счет резерва. Поэтому в бухучете следует отразить частичное списание отложенного налогового актива.

    Бухгалтер сделал проводку:

    Дебет 68 Кредит 09 – 1666 руб. (8330 руб. × 20%) – списан (частично) отложенный налоговый актив.

    Пример, как учесть выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Организация на общем режиме (метод начисления), относится к малым предприятиям и не создает резерв на оплату отпусков

    ООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается оптовой торговлей.

    Менеджер организации А.С. Кондратьев увольняется 11 марта. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 8330 руб.

    Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет. НДФЛ с компенсации составил: 8330 руб. × 13% = 1083 руб.

    • В марте бухгалтер «Гермеса» сделал проводки:
    • Дебет 44 Кредит 70 – 8330 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск;
    • Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 1083 руб. – удержан НДФЛ;

    Дебет 70 Кредит 50 – 7247 руб. (8330 руб. – 1083 руб.) – выплачена из кассы компенсация (за минусом НДФЛ).

    При расчете налога на прибыль за март бухгалтер включил в текущие расходы всю сумму начисленной компенсации (8330 руб.).

    Налог на прибыль: кассовый метод

    При кассовом методе учета компенсацию включите в расходы в момент ее фактической выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

    Пример, как учесть выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Организация на общем режиме (кассовый метод), относится к малым предприятиям и не создает резерв на оплату отпусков

    ООО «Альфа» оказывает услуги по ремонту оборудования.

    Начальник цеха В.К. Волков увольняется 21 марта. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 4284 руб.

    Прав на вычеты по НДФЛ у Волкова нет. НДФЛ с компенсации составил: 4284 руб. × 13% = 557 руб.

    1. В марте бухгалтер «Альфы» сделал проводки:
    2. Дебет 25 Кредит 70 – 4284 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск;
    3. Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 557 руб. – удержан НДФЛ;

    Дебет 70 Кредит 50 – 3727 руб. (4284 руб. – 557 руб.) – выплачена из кассы компенсация (за минусом НДФЛ).

    При расчете налога на прибыль за март бухгалтер включил в текущие расходы всю сумму выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск (4284 руб.).

    Продолжение >>

    Источник: http://NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/doplaty_nadbavki_kompensacii/kak_otrazit_v_uchete_kompensaciju_za_neispolzovannyj_otpusk_pri_uvolnenii/45-1-0-1167

    Об учете для целей налога на прибыль расходов на выплату выходного пособия при увольнении сотрудника

    • Ответ:
    • МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    • ПИСЬМО
    • От 19 января 2015 г. N 03-03-06/1/874
    • Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу об учете в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций затрат на выплату выходного пособия при увольнении сотрудника и сообщает следующее.
    • В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
    • Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
    • Статьей 255 Кодекса установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
    • Согласно пункту 1 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) основанием прекращения трудового договора является соглашение сторон.
    • В силу статьи 78 ТК РФ трудовой договор может быть расторгнут в любое время по соглашению сторон трудового договора.
    • Основания, при наличии которых работодатель обязан выплатить увольняемому работнику выходное пособие, приведены в статьях 84, 178, 296, 318 ТК РФ.

    Кроме того, статьей 178 ТК РФ установлено, что трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных статьями 181.1 и 349.3 ТК РФ.

    Согласно статье 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.

    Таким образом, выплата выходного пособия при расторжении договора (в том числе по соглашению сторон), установленная в соответствии с ТК РФ, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору или соглашением о расторжении трудового договора.

    Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.

    Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

    Об учете для целей налога на прибыль расходов на выплату выходного пособия при увольнении сотрудника

    Источник: http://economic24.ru/ob-uchete-dlya-celej-naloga-na-pribyl-rasxodov-na-vyplatu-vyxodnogo-posobiya-pri-uvolnenii-sotrudnika/

  • Ссылка на основную публикацию