Новые формы документов для налоговых проверок

Налоговые проверки необходимы для контроля внесения обязательных налоговых сумм предпринимателями, выявления и устранения нарушений. Налоговая служба контролирует корректность расчётов и своевременность оплаты.

Реализация налоговых проверок упрощается. Вводятся нестандартные методы контроля.

В планах налоговой политики на 2019 год увеличить поступление в бюджет налогов, не допуская повышения налоговой нагрузки. Инструментов для получения аргументации необходимости проверок стало больше.

Существенно изменилось администрирование, отчётность по взносам. Правила начисления некоторых налогов так же претерпели изменения.

Администрирование страховых выплат

Новые формы документов для налоговых проверок

Расчёт предоставляется ежемесячно, не позднее 30 числа текущего месяца (за предыдущий месяц). Оплата же осуществляется в следующем месяце до 15 числа.

С 1.01.17 получат право пользования данной системой плательщики, чей совокупный доход за 9 месяцев не превысил 90 млн. рублей. Если же за год он не превысит 120, работа в УСН продолжится. Предельная остаточная стоимость средств в условиях перехода на УСН не должна превышать 150 млн. рублей.

По нулевой ставке налогообложения

Применяется для магистральных газопроводов и добычи газа. Сюда же относятся разработка полезных ископаемых, недр, производство гелия, объекты капитального строительства. Полный перечень объектов утверждён правительством РФ.

В поощрительных выплатах

Не облагаются налогами единовременные поощрительные выплаты по спортивным проектам, а именно, за призовые места в играх Олимпийских, Сурдлимпийских, Паралимпийских участникам и их тренерам (специалистам, участвующим в подготовке).

Читайте так же:   Проведение выездной налоговой проверки

Что эти изменения значат для налогоплательщиков

Плюсы для налогоплательщиков:

  1. Количество документации, подвергающейся проверке, уменьшилосьНовые формы документов для налоговых проверок. Не должна запрашиваться документация, предъявленная ранее, и документы, имеющиеся в наличии в базах других официальных структур (153 типа находятся под запретом по распоряжению Правительства РФ). К примеру, выписки из многих видов государственных реестров (ЕГРП и др.), кадастровые паспорта, сведения о численном составе работников, многие виды справок.
  2. Правила оформления жалоб на работу инспекции, выражения несогласия с результатами проверок упрощены. Для этого можно использовать личный кабинет организации на сайте www.nalog.ru. На первом этапе решение спорного вопроса находится в компетенции инспекции. При невозможности разрешения вопроса все спорные данные передаются в управление. Жалоба должна быть рассмотрена в присутствии руководителя организации. Он вправе обосновать доводы, предъявить доказательства.
  3. По результатам обжалования может быть приостановлено решение налогового контроля при предоставлении компанией банковской гарантии. Она выражается в наличии на расчётном счёте организации (компании) суммы финансовых претензий контролирующего органа (или суммы до начислений). Гарантия действительна в течение полугода с момента заявления. Единовременно подаются три документа: заявление о приостановлении действия принятых налоговых решений, жалоба с обоснованиями, гарантия банка. При положительном решении вопроса данная гарантия снимается. Об этом налоговая организация обязана сообщить банку в течение 5 дней.
  4. Отсутствие наказаний за нарушение, выявленное впервые. Вместо них предусматривается предупреждение. Поправка вступила в действие с июля 2016 года. К примеру, впервые не сданы вовремя декларации либо нарушены нормы бухгалтерского учёта.

Минусы:

  1. Уменьшение срока подачи возражений по итогам экспертиз, других мероприятий. Его длина уменьшилась до 10 рабочих дней со времени завершения спорного мероприятия.
  2. Правомочность требования инспекцией дополнительной информации по налоговым льготам. Кроме подтверждающих документов может инициироваться предоставление пояснений по проблемам имущества, операций в сфере льгот. Эта информация должна быть предоставлена в течение 5 дней. Все пояснения по НДС принимаются только в электронном виде. Бумажный вариант деклараций неприемлем. За непредоставление электронного варианта документа назначаются штрафные санкции.
  3. Более частая проверка достоверности информации ЕГРЮЛ. Причём рассматриваются все жалобы и претензии (к примеру, от конкурента). По поступившим сигналам инициируются дополнительные проверки, осуществляемые в течение месяца. Любое подозрение на фиктивность фирмы или её юридического адреса вызывает подозрение. Например, на одном адресе зарегистрированы несколько ЮЛ. На время проверки сомнительной информации налоговый контроль имеет право приостановления регистрации компании. Но по времени это должно длиться не более месяца. При подтверждении наличия недостоверных сведений деловой репутации руководителя и всей компании наносится ущерб.

Что чаще будут проверять в 2019 году

  1. Регистрация, постановка на учёт. Функционирование компании без регистрации квалифицируется как «незаконное предпринимательство» (грозит до 5 лет лишения свободы).
  2. Легальность доходов и полная выплата по ним налогов.

    Учитывается заработная плата, иной доход сотрудников. Выясняется наличие «серых» зарплат, хотя нарушения эти трудно доказуемы. При доначислении взносов учитываются только конкретно изысканные суммы.

  3. Создание «левых» фирм.

     При незаконном создании ЮЛ и использования документов с этой целью есть риск лишиться свободы до 5 лет, а за обналичивание финансовых средств через подставные компании – до 7.

  4. Искусственное завышение себестоимости, закупочных цен.

    В 2019 году действует повышение налоговых санкций за применение нерыночных цен.

Виды проверок

Проверки представлены камеральными и выездными, плановыми и внеплановыми.

Камеральная

Проводится в налоговом органе с использованием данных налоговых деклараций. Правомерна проверка документации, если (ст. 88 НК РФ):

  • в декларации заявлен налог к бюджетному возмещению;
  • подана заявка организацией на уменьшение налога, увеличение суммы убытков через 2 года после первой декларации;
  • обнаружен ряд несоответствий или противоречий;
  • заявлено использование налоговой льготы.

При выявлении правонарушений по итогам камеральной проверки может быть инициирована выездная.

Выездная

Для избежания стрессовых ситуаций необходимо к таким встречам всегда быть готовым. Сведения могут поступить от контрагента, налогового инспектора. База данных закрыта для общего доступа.

Проверки выездного типа предусматривают тщательное изучение финансовой отчётности с возможностью последующего назначения санкций (от штрафа до ареста). О предстоящем визите нельзя узнать заранее. Но на 2019 год выездную проверку налоговики обязаны осуществлять по итогам камеральной проверки при наличии недочётов.

Этапы проведения: Новые формы документов для налоговых проверок

  1. Анализ документации. Проводится на территории организации (предприятия) с предварительным сообщением и предъявлением служебного удостоверения. Процедуры: запрос документации, получение необходимых пояснений, осмотр территорий, выемка необходимых финансовых документов. Проверка по длительности не должна быть более 2 месяцев. До 4 месяцев продление правомочно в следующих случаях: принадлежность объекта к числу крупнейших налогоплательщиков, форс-мажорные обстоятельства.
  2. Подведение результатов с отчётом. В отчёте составляется налогооблагаемая база, анализируются выявленные нарушения, формируются рекомендации по их исправлению. При необходимости производится доначисление суммы налогов, назначаются санкции.

Что в первую очередь хотят найти налоговики? Если ранее в приоритете поиска были необоснованные расходы для дополнительного начисления прибыли и НДС, то теперь добавился поиск незадекларированной выручки. Рассматриваются даже жалобы уволенных из организации сотрудников. Суды чаще принимают сторону налоговиков.

Проверка налогоплательщиков (выездная или камеральная) может быть приостановлена в следующих случаях:

  • реализация встречной проверки;
  • выемка необходимых документов;
  • осуществление экспертизы.

Продление может быть реализовано по многим причинам:

  • если налогоплательщик – один из крупнейших;
  • по имеющейся информации из разных источников о налоговых правонарушениях;
  • при произошедших ЧС непреодолимой силы (пожар, наводнение, другие);
  • при наличии обособленных подразделений у компании;
  • при непредоставлении вовремя запрошенных документов;
  • по другим обстоятельствам.

Длительность стандартной выездной проверки – два месяца (можно увеличить до 4-6).

Читайте так же:   Комиссия по легализации налоговой базы

Налоговые проверки планового и внепланового типа

Плановые проверки проводятся в основном один раз в трёхгодичный срок. О них компания ставится в известность не позже, чем за три дня. Но существуют и внеплановые. Их может проводить Роспотребнадзор в местах общественного питания и продажи лекарств.

В таблице представлены ситуации, которые могут стать причиной инициирования внепланового налогового контроля в 2019 году.

Что является сигналом к проверке (причины контроля)Какие нарушения предполагаются
Снижение налоговой нагрузки по отношению к среднеотраслевому уровню (на 10% и ниже) Появляется подозрение в экономии на налогах
Отсутствие активного общения в период заключения договора, нарушение правил его оформления, отсутствие достоверных сведений о местонахождении площадей Взаимодействие с контрагентами, вызывающими подозрительность (недоверие)
Превышение темпов увеличения расходов над доходами Предположение о занижении доходов, завышении расходов
Продолжительные убытки Несоответствие убытков повышению выручки от реализации
Низкая зарплата сотрудников (ниже среднего по отрасли на 10%) Подозрение на выплаты «в конвертах»
Сомнительность договоров с существующими посредниками Подозрение, например, на манипуляции с товаром, который в данном объёме, в данное время просто не мог быть произведён. Несоответствие обозначенных материальных ресурсов фактическим данным, другое.
Изменение местонахождения Специальная отсрочка для исправления выявленных нарушений
Несоответствие среднеотраслевому уровню рентабельности Занижение показателей

Распространёнными мерами налоговиков для поиска информации и доказательств являются следующие:

  1. Опрос контрагентов (сотрудников по договору), всех возможных свидетелей.
  2. Штрафование свидетелей за неявку.
  3. Посещение свидетелей, при их неявке по вызову, на дому с составлением протокола и фиксацией на видео.
  4. Использование возможностей участкового инспектора в поиске свидетелей, допрос его с целью приобретения информации.
  5. Поиск неформального подхода, альтернативных источников, использование фото, аудио, видео фиксации фактов, которые с мая 2016 года правомочны как доказательства в суде.
  6. Поиск информации, улик в интернете, в базе 2-НДФЛ, по запросам в банках, ГИБДД, ПРФ.
  7. Изъятие вещественных доказательств (жёстких дисков, компьютеров) в присутствии полицейских.
  8. Использование распечаток звонков сотовой связи и социальных телефонных опросов.

Советы по оптимальным вариантам поведения директора в случае проверки могут быть следующие:

  1. Не расслабляться на протяжении всей проверки. Держать «руку на пульсе». Видимые успехи в отчётности могут, при потере бдительности, привести к досадным промахам.Новые формы документов для налоговых проверок
  2. Важно уметь уравновешивать эмоции на весах с холодным расчетом. Взаимодействие должно быть корректным, уважительным. Главная задача проверки – обнаружить нарушения.
  3. Проработать с сотрудниками (юристом, бухгалтером) адекватные формы ответов заранее. Рекомендовано даже проведение тренингов. Соблюдать эмоциональную устойчивость.
  4. При определении помещения для проверки по возможности не открывать доступа к папкам, документам, программам без дополнительных требований.
  5. Уметь справедливо возражать при наличии необоснованных претензий. Умело аргументировать, не «перегибая палки».

В 2019 году предприятия будут включены в план налоговых проверок в следующих случаях:

  1. Если сумма нарушений выше 10 млн. рублей.
  2. При наличии грубых нарушений или полном игнорировании требований налоговой отчётности.
  3. Если организация внесена в план на 2019 год по итогам камеральной проверки.
  4. При нулевом балансе, инициировании процесса ликвидации.
  5. При вхождении в число крупнейших налогоплательщиков.
  6. По поручению правоохранительных органов.

Ответственность по итогам

Инспекция вправе применить к предпринимателям, юридическим лицам санкции налоговой ответственности. Некоторые документы могут быть переданы в ОВД для возбуждения уголовного дела. Степень наказания зависит от выявленных нарушений и условий, отягчающих их либо смягчающих.

Снятие налоговой ответственности предполагается в следующих случаях: при истечении срока давности, невиновности в правонарушении, связанном с налогами. Исключают вину стихийные бедствия, форс-мажорные обстоятельства, исполнение указаний в письменном виде контролирующих ведомств.

Список смягчающих и отягчающих условий отражён в статье 112 НК РФ. Налоговая ответственность не гарантирует освобождение от уголовной или административной.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://ZnayBiz.ru/nalogi/control/proverki.html

Новые формы документов для налоговых проверок

Новые формы документов для налоговых проверок

AndrewLozovyi / Depositphotos.com

Указанные формы документов утверждены приказом ФНС России от 7 ноября 2018 г. № ММВ-7-2/[email protected] 1 .

Отметим, что некоторые формы утверждены в связи с внесением поправок в НК РФ. Например, данным приказом утверждена форма решения о продлении сроков камеральной налоговой декларации по НДС. Напомним, что оно принимается в случаях, когда проверяющие обнаружат нарушения Налогового кодекса.

Однако уведомлять налогоплательщика инспекторы не обязаны. Также в приказе содержится форма протокола допроса свидетеля, который обязательно должен быть вручен допрошенному лицу.

Также в документе содержатся формы требований о представлении пояснений, документов (информации), акты и решения налоговых проверок, дополнение к акту налоговый проверки и прочие документы.

Кроме того, приказ устанавливает:

  • основания и порядок продления срока проведения выездной проверки;
  • требования к документам, которые представляются на бумаге;
  • порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов;
  • требования к составлению акта налоговой проверки;
  • требования к составлению акта об обнаружении налогового правонарушения.

Приказы, которые устанавливают аналогичные формы документов, утратят силу. Новые формы вступят в силу 4 января 2019 года.

1 С текстом приказа ФНС России от 7 ноября 2018 г. № ММВ-7-2/[email protected] можно ознакомиться на официальном интернет-портале правовой информации (номер опубликования: 0001201812240030).

При налоговых проверках будут использовать новые формы документов

AndreyPopov / Depositphotos.com

ФНС России рекомендовала формы документов, которые используются налоговыми органами при проведении проверок. Всего к письму прилагается 16 форм, среди которых:

  • уведомление о проведении выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа;
  • сообщение о выявленном несоответствии фактически представленных налогоплательщиком документов (информации) документам (информации), о передаче которых указано налогоплательщиком;
  • постановление о привлечении специалиста (переводчика) для участия в действиях по осуществлению налогового контроля;
  • приглашение в налоговый орган для получения документов;
  • повестка о вызове на допрос свидетеля и др. (письмо ФНС России от 15 января 2019 г. № ЕД-4-2/[email protected])

Как обжаловать акты налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц, узнайте в «Энциклопедии решений» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Новые формы нужно применять по мере их реализации в ПП КР АИС «Налог-3» (планируется в I квартале 2019 года).

П

ерсональный Налоговый Менеджмент

С 12 июня 2015 года, на основании приказа ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/[email protected], введены в действия новые формы документов, которые используются Налоговыми органами при проведении налоговых проверок.

В их числе следующие формы документов:

  • Уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика.
  • Решение о проведении выездной налоговой проверки.
  • Справка о проведенной выездной налоговой проверке.
  • Требование о представлении документов (информации).
  • Протокол допроса свидетеля.
  • Протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов.
  • Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение проверяемого лица.
  • Протокол о производстве выемки, изъятия документов и предметов и др.Настоящим приказом утверждены требования к составлению Акта налоговой проверки и Акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях.

Признаны утратившими силу Приказы ФНС России, которыми были утверждены ранее действующие формы данных документов.

Новые формы документов, применяемые в ходе налоговых проверок

«Налоговая проверка», 2011, N 1

Письмом ФНС России от 08.10.2010 N АС-37-2/[email protected] (далее — Письмо N АС-37-2/[email protected]) нижестоящим налоговым органам направлены для использования в работе рекомендуемые формы документов, применяемые в ходе налоговых проверок. Коротко о новых формах рассказывает наш эксперт.

Письмо N АС-37-2/[email protected] содержит в качестве приложения четыре формы документов:

  • уведомления о необходимости обеспечения ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов (Приложения 1 и 2 к Письму N АС-37-2/[email protected]);
  • акты о противодействии проведению налоговой проверки (Приложения 3 и 4 к Письму N АС-37-2/[email protected]).

Приложения 1, 3 применяются в ходе проведения выездной налоговой проверки, Приложения 2, 4 — в ходе проведения камеральной налоговой проверки.

В рамках камеральной налоговой проверки обязанность представления налогоплательщиком документов, а также возможность налогового органа ознакомиться с подлинниками документов предусмотрены п. 2 ст. 93 НК РФ.

Что касается выездной проверки, следует вспомнить нормы п. 12 ст. 89 НК РФ и ст. 94 «Выемка документов» НК РФ.

Таким образом, теперь, если проверяющие захотят ознакомиться с оригиналами документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, они направят организации уведомление согласно Приложению 1 или 2 Письма N АС-37-2/[email protected] В случае необеспечения организацией такой возможности в соответствии со ст. 93 НК РФ ей будет выставлено Требование о представлении документов (информации) в установленный срок и составлен акт о противодействии проведению налоговой проверки согласно Приложению 3 или 4 Письма N АС-37-2/[email protected]

Форма Требования о представлении документов (информации) утв. Приказом ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] (Приложение 5).

Акт как оформление результатов налоговой проверки

Акт проверки ФНС: когда составляется, кем подписывается

Как составить акт налоговой проверки, разъясняется в ст. 100 Налогового кодекса РФ.

Срок, отведенный на оформление результатов налоговой проверки в виде акта, разнится в зависимости от того, выездной (срок составления акта — 2 месяца) или камеральной (срок — 10 дней) была проверка. Кроме того, увеличен срок (до 3 месяцев) оформления акта по результатам проверки консолидированной группы налогоплательщиков.

Список лиц, которым дается право на подписание акта налоговой проверки, содержится в п. 2 ст. 100 НК РФ:

  1. По общему правилу акт налоговой проверки подписывается лицами, которыми проводились контрольные мероприятия, а также представителем проверяемой организации.
  2. При проведении проверки консолидированной группы налогоплательщиков указанный документ должен быть заверен не только лицами, проводившими проверку, но и ответственным лицом этой группы.

Читайте так же:  Какой суд и в какие сроки рассматривает трудовые споры

Форма акта налоговой проверки унифицированная (форма по КНД 1160098) и утверждена приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/[email protected] (далее — приказ о формах документов).

Заполненный пример акта налоговой проверки

Приложение 23 к приказу о формах документов содержит форму акта налоговой проверки, которая состоит из вводной, описательной и итоговой частей. Требования к заполнению формы приведены в приложении 24 к приказу о формах документов и сводятся к следующему:

  • акт оформляется на русском языке только по утвержденной форме, допускается его оформление как с использованием программного обеспечения и распечатывания на принтере, так и путем заполнения от руки;
  • акт не должен содержать никаких исправлений, помарок и подчисток, за исключением случаев, заверенных подписями представителя налогового органа и проверяемого лица, недопустимо также использование корректоров и замазывающих средств;
  • акт должен отражать все существенные обстоятельства правонарушения, если таковое обнаружено, и содержать его квалификацию;
  • изложение обстоятельств должно производиться четко, лаконично, в доступной форме и системно.

Бумаги, полученные в ходе проведения проверки, не должны прилагаться к акту, так как составляют охраняемую законом тайну. Все необходимые приложения оформляются в виде выписок.

Если сведения в ЕГРЮЛ недостоверны по результатам проверки ФНС

Что касается проверки сведений в ЕГРЮЛ, то такая проверка налоговой не является. Она совершается ФНС как регистрирующим органом на основании п. 4.9 ст. 2 закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Источник: https://xn--80aahbpndxjebedawh3a7n.xn--p1ai/novye-formy-dokumentov-dlya-nalogovyh-proverok/

Фнс дополнила формы документов для камеральных проверок

Новые формы документов для налоговых проверок

ФНС разработала новые формы уведомлений и решений для камеральных налоговых проверок. Новые формы прикреплены к письму от 07.11.2018 № ЕД-4-15/21688@.

Ведомство напоминает, что с 3 сентября 2018 года вступили в силу нормы НК РФ, которые сократили срок проведения камеральной проверки деклараций по НДС. Налоговые декларации, сданные после этой даты, проверяются два месяца со дня подачи.

Инспекторы могут увеличить срок проверки до трех месяцев, если выявят признаки налоговых нарушений.

Для реализации новых полномочий ФНС вводит рекомендованную форму решения о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки (форма по КНД 1165072).

Для налоговых проверок, завершенных позже 3 сентября 2018 года, также изменился порядок оформления результатов по итогам дополнительных мероприятий налогового контроля. Учитывая это, ФНС в письме приводит рекомендованную форму дополнения к акту налоговой проверки (форма по КНД 1165215).

Поправки в статью 93 НК РФ ограничили возможности налоговых органов по повторному истребованию документов у налогоплательщика. Поправки в статьи 165 и 198 НК РФ исключили повторное представление контрактов (договоров) для обоснования применения ставки НДС 0%.

Вместо повторного представления документов налогоплательщик может представить уведомление с указанием реквизитов документа, с которым они были представлены. В уведомлении также указывается наименование налогового органа, в который представлялись документы.

Для этого ФНС вводит рекомендованную форму уведомления о ранее представленных документах (информации).

В решениях «1С:Предприятие» рекомендованная ФНС форма уведомления о ранее представленных документах (информации) будет реализована с выходом очередных версий. Подробнее о сроках поддержки см. в «Мониторинге изменений законодательства».

БУХПРОСВЕТ

Если налогоплательщик ранее уже предоставлял истребуемые документы, он может их повторно не направлять в ИФНС. Но для этого в налоговый орган необходимо направить уведомление о том, что истребуемые документы (информация) были представлены ранее (п. 5 ст. 93 НК РФ).

Уведомление подается по рекомендуемой форме, приведенной в Письме ФНС России от 07.11.2018 № ЕД-4-15/21688@. Сроки направления уведомления приведены в п. 3 ст. 93 НК РФ.

Так, если документы были истребованы в ходе налоговой проверки, уведомление представляют в течение 10 дней. Если документы истребуются при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков, срок направления уведомления увеличивается до 20 дней.

При налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе, срок направления уведомления составляет 30 дней. Указанные сроки начинают течь со дня получения соответствующего требования.

При этом налогоплательщики все же обязаны повторно предоставить ранее представленные документы в следующих случаях:

  • если документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу;
  • если документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

Источник: https://buh.ru/news/uchet_nalogi/77434/

Обнародованы рекомендуемые формы документов, которые используются при налоговых проверках

БУХУЧЕТТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯСТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫНДСНДФЛПРОВЕРКИ И САНКЦИИНовые формы документов для налоговых проверок

  • Новости
  • Проверки и санкции

Обнародованы рекомендуемые формы документов, которые используются при налоговых проверках 22 ноября 2018

Если инспекция требует документы, которые уже были представлены ранее, необходимо уведомить об этом налоговый орган в течение 10 рабочих дней с момента получения требования. Рекомендуемая форма такого уведомления приведена в письме ФНС от 07.11.18 № ЕД-4-15/21688@. В этом же письме опубликованы рекомендуемые формы решения о продлении срока проведения камеральной проверки и дополнения к акту проверки.

Напомним, что в отношении деклараций по НДС, сданных позже 3 сентября, срок камеральной проверки составляет два месяца. Но, если до окончания проверки будут установлены признаки, указывающие на возможное нарушение налогового законодательства, то срок проведения «камералки» может быть продлен до трех месяцев со дня представления декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Пока форма решения о продлении «камералки» официально не утверждена, ФНС рекомендовала подчиненным использовать бланк, приведенный в приложении № 1 к письму.

Уведомление о ранее представленных документах

Если налогоплательщик решит не сдавать документы, затребованные во второй раз, то ему нужно сообщить инспекцию о том, что данные документы уже подавались. Сделать это нужно в сроки, назначенные для подачи затребованных документов.

Рекомендуемая форма уведомления приведена в приложении №2 к письму ФНС. Налогоплательщик должен сообщить реквизиты документов, указанных в требовании, а также наименование инспекции, в которую направлял бумаги. Если нужно отразить все запрошенные документы (информацию), то в уведомлении достаточно написать «все документы (информация), указанные в требовании».

Дополнение к акту проверки

Для налоговых проверок, завершенных позже 3 сентября 2018 года, изменился порядок оформления результатов дополнительных мероприятий налогового контроля (подробнее об этом контроле см. «В ФНС ответили на самые распространенные вопросы о дополнительном налоговом контроле»).

Теперь инспекторы должны составлять документ, который называется «дополнение к акту налоговой проверки». Форма этого документа приведена в приложении № 3 к письму. Дополнение к акту состоит из трех частей: вводной части, описательной и итоговой.

В документе указываются следующие сведения: начало и окончание допмероприятий, наименование допмероприятий, сведения о полученных доказательствах, выводы и предложения проверяющих.

Обсудить на форумеРаспечататьВ закладки Обсудить на форумеРаспечататьВ закладки

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/news/2018/11/14089

Фнс с 2019 года утвердила новые 8 документов налогового контроля и 5 регламентов

С 4 января 2019 года действует приказ ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628, который осуществил практически полномасштабное обновление форм документов налогового контроля.

Новые формы документов для налоговых проверок

Эти коррективы связаны с возложением на налоговиков обязанности по администрированию страховых взносов с 2017 года, а также с внесением иных поправок в законодательство о налогах и сборах.

В итоге, с 2019 года для удобства объединены в один приказ ФНС формы документов, используемые в контрольной работе. Приказы, которыми были утверждены ранее действовавшие бланки, утратили силу.

Так, с 04.01.2019 утверждены 58 форм документов налогового контроля. Из них впервые введены:

  • Требование о представлении уведомления о контролируемых иностранных компаниях;
  • Решение о продлении срока проведения камеральной проверки;
  • Решение об истребовании документов (информации) у аудиторской организации (индивидуального аудитора);
  • Протокол ознакомления с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля;
  • Дополнение к акту налоговой проверки;
  • Требование о представлении странового отчета;
  • Заявление об освобождении поручителя (банка) от обязательств по договору поручительства (банковской гарантии);
  • Уведомление о непредставлении расчета по страховым взносам.

Также утверждены 5 новых регламентов:

  • Основания и порядок продления срока проведения выездной проверки;
  • Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов;
  • Требования к составлению акта налоговой проверки;
  • Требования к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, дела о выявлении которых рассматривают в порядке ст. 101 НК РФ);
  • Требования к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе.

Отметим, что изменения не коснулись форм, использующихся только в налоговом мониторинге и при проведении трансфертных проверок.

Источник: сайт ФНС.

Источник: https://buhguru.com/news/novye-formy-dokumentov-nalogovogo-kontrolya-s-2019-goda.html

Утверждены формы документов при проведении налоговых проверок

В ближайшее время вступит в силу приказ ФНС России, которым утверждены формы документов, применяемые при проведении и оформлении результатов налоговой проверки сделок между взаимозависимыми лицами.

Документ установил требования к составлению акта проверки, а также основания и порядок продления срока проведения проверки. Среди плюсов приказа эксперты называют установление унифицированных требований к составлению и форме документов.

Минус один, но существенный — слишком размыто прописаны основания для продления сроков проверки. Фактически они дают право ФНС продлевать сроки проверки без достаточных на то оснований, считают эксперты.

Поскольку законодатель не урегулировал в НК РФ конкретные основания для продления срока проведения проверки в отношении налогоплательщика, право устанавливать такие основания перешло непосредственно к ФНС.

Эксперты считают установленные в приказе основания для продления сроков проверки цен по контролируемым сделкам абстрактными и слишком широкими.

Так, в частности, ФНС предусматривает возможность продления срока проверки с 6 месяцев, что само по себе немало, до 12 месяцев в отношении любого крупнейшего налогоплательщика без наличия каких-либо причин.

«Также несправедливо установление возможности продления срока проверки с 6 до 12 месяцев при возникновении на месте проведения проверки, то есть в инспекции, обстоятельств непреодолимой силы (затопление, пожар) независимо от влияния этого обстоятельства на проверку.

Фактически получается, что если в ИФНС был пожар, то независимо от того, произошел ли он в начале или в конце срока проверки, уничтожены или нет собранные налоговым органом материалы проверки, формально ФНС может продлить проверку, — говорит главный юрисконсульт аудиторской компании МКПЦН Галина Изотова.

— Было бы рационально установить возможность продления проверки только при наличии влияния на нее обстоятельств непреодолимой силы».

Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами назначается ФНС и проводится по месту ее нахождения. Согласно пункту 5 статьи 105.

17 НК РФ проверяются контролируемые сделки, совершенные в период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

При этом решение о проведении проверки может быть вынесено не позднее двух лет со дня получения уведомления о контролируемых сделках или извещения территориального налогового органа о контролируемых сделках.

Однако в силу переходных положений решение о проведении проверки в отношении контролируемых сделок, доходы и расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 НК РФ в 2012 году, может быть принято не позднее 31 декабря 2013 года, напоминает ФНС.

Поскольку налоговые органы будут проверять соответствие цен в контролируемых сделках рыночному уровню цен с учетом положений приказа ФНС России от 26 ноября 2012 г.

N ММВ-7-13/907@, то он интересен той группе налогоплательщиков, сделки которых в соответствии с законодательством признаются контролируемыми сделками.

В частности, под контроль попадают все сделки между российскими компаниями и взаимозависимыми с ними иностранными компаниями независимо от суммы сделки. Это сделки между российскими и офшорными компаниями, если совокупный доход по сделкам между ними превышает 100 млн руб.

Также сделки между взаимозависимыми российскими компаниями при условии превышения совокупного дохода по заключенным ими сделкам в 1 млрд руб. для находящихся на общей системе налогообложения и 60 млн руб. для отдельных категорий налогоплательщиков (УСН, ЕСХН, ЕНВД).

«Безусловным плюсом для налогоплательщиков можно назвать унификацию требований к составлению и форме документов, которые налоговые органы будут обязаны использовать в дальнейшем при проведении проверок, так как это позволит снизить количество ошибок или нелогичности при составлении налоговым органом актов проверок, а также решений о проведении и приостановлении проверок. В случае несоблюдения формы и требований к составлению акта проверки или иного решения у налогоплательщиков появится дополнительная возможность для обжалования», — считает Галина Изотова.

Эксперты обращают внимание налогоплательщиков еще на несколько моментов. «Решение о продлении срока проведения проверки принимает руководитель ФНС или его заместитель.

Оно вручается налогоплательщику под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения в течение 3 дней с момента принятия такого решения, — поясняет исполнительный директор интернет-бухгалтерии «Моё дело» Алексей Петров.

— Также приказом утверждены формы решений о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, форма справки о проведенной проверке и форма акта проверки. Определены требования к составлению акта проверки.

Таким образом, организации будет легче определить, оформлен ли акт проверки по правилам или с нарушениями, и представить свои возражения в ФНС».

Новые формы документов для налоговых проверок

Источник: https://rg.ru/2013/04/02/formi.html

Финансы. Налоги

Приказ ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@

«Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)»

Зарегистрировано в Минюсте России 28.05.2015 N 37445.

Утверждены новые формы документов, используемых налоговыми органами при проведении налоговых проверок, а также основания продления срока проведения выездной налоговой проверки

В числе утвержденных следующие формы документов:

  • Уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика;
  • Решение о проведении выездной налоговой проверки;
  • Справка о проведенной выездной налоговой проверке;
  • Протокол допроса свидетеля;
  • Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение проверяемого лица;
  • Протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов;
  • Требование о представлении документов (информации);
  • Протокол о производстве выемки, изъятия документов и предметов и др.

Определено также, что основаниями для продления выездной налоговой проверки до четырех или шести месяцев могут являться:

  • проведение проверки налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших;
  • получение в ходе проведения проверки информации о наличии у налогоплательщика нарушений законодательства о налогах и сборах, требующей дополнительной проверки;
  • проведение проверок организаций, имеющих в своем составе несколько обособленных подразделений;
  • непредставление налогоплательщиком в установленный срок документов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки;
  • иные обстоятельства.
  • Кроме того, утверждены требования к составлению Акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях.
  • Признаны утратившими силу Приказы ФНС России, которыми были утверждены ранее действующие формы данных документов. 
  • Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

 Вернуться к списку новостей

Источник: http://www.consultant-so.ru/news/show/category/finansy/year/2015/month/06/alias/utverzh_nov_form_dok__ispolzuem_nalog_organ_pri_proved_nalog_prover

Налоговые проверки в 2019 году: список организаций, график проведения

Налоговые проверки 2019: правила проведения контрольных мероприятий значительно изменились.

Например, был сокращен срок камералки по НДС, уточнен порядок представление документов налоговой, появилось новое приложение к акту налоговой проверки, изменились критерии по отбору кандидатов на проверку и многое многое другое.

В этой статье мы расскажем как должны проходить проверки в 2019 году и дадим инструкции, которые помогут их пройти в 2019 году без проблем.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт

Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Внимание! Мы подготовили для вас список компаний, которые попали в график налоговых проверок в 2019 году, а также критерии, по которым фирмы попали в этот перечень:

Налоговые проверки в 2019 году

Налоговики проводят контрольные мероприятия в двух основных формах.

  1. Камеральные проверки налоговой отчетности.
  2. Выездной контроль.

Отбирают на проверку не все организации. Только те из них, которые соответствуют определенным критериям. Например, у них высокая доля вычетов по налогу на добавленную стоимость или очень маленькая налоговая нагрузка.

Федеральная налоговая служба регулярно утверждает перечень организаций, которые попадают под налоговую проверку. 

По результатам проверки организацию или ее руководителя (других должностных лиц, например, бухгалтера) могут привлечь к административной или налоговой ответственности. 

Камеральная налоговая проверка 2019

Камеральные контрольные мероприятия начинаются, если налогоплательщик направил в инспекцию:

  • «прибыльную» декларацию или расчет «прибыльных» авансовых платежей;
  • НДС-декларацию;
  • отчетность по налогу на имущество, транспортному, земельному налогам;
  • иному налогу;
  • расчета по обязательным страховым взносам;
  • упрощенную единую налоговую декларацию;
  • «уточненку».

В зависимости от серьезности камерального контроля налоговый орган может ограничиться проверкой контрольных соотношений или же провести углубленный контроль – например, запросить документы о вычетах и льготах.

Выездная налоговая проверка 2019

Под плановый выездной контроль подпадают фирмы и предприниматели в зависимости от присвоенной им степени риска. При включении налогоплательщиков в проверочный план налоговики анализируют:

  • начисленные и уплаченные налоговые суммы;
  • динамику налоговых отчислений;
  • динамику показателей бухгалтерской и налоговой отчетности за разные периоды;
  • соотношение показателей бухгалтерской и налоговой отчетности со средними по аналогичным фирмам и предпринимателям;
  • факторы, воздействующие на налоговую базу.

Налоговые проверки 2019: изменения

С 3 сентября прошлого года сокращен срок камерального налогового контроля деклараций по НДС, уточнено представление документов в налоговую инспекцию, появился новый документ – дополнение к акту налоговой проверки. Все изменения будут действовать и в 2019 году. Читайте об этих новшествах в таблице 1.

Таблица 1. Налоговые проверки в 2019 году

№ п/п Что нового Стало Было
Норма НК РФ Что теперь сказано
1. Установлен сокращенный срок для камерального контроля декларации по НДС п. 2 ст. 88 Проверка займет:

  • 2 месяца – по декларациям российских фирм;
  • 6 месяцев – по декларациям иностранных фирм, оказывающих электронные услуги через Интернет, и крайних посредников по таким услугам

Заполнить декларацию по НДС онлайн

2. Снято ограничение по периоду повторного выездного контроля при подаче «уточненки» на уменьшение налога подп. 2 п. 9 ст. 89 Теперь разрешено контролировать правильность расчета налога без ограничения периода проверки Было разрешено контролировать только тот период, за который подана «уточненка»
3. Уточнено оформление участия свидетеля в налоговом контроле п. 6 ст. 90 Свидетелю выдается под расписку копия протокола с его показаниями. При отказе получить копию запись об этом делается в протоколе
4. Уточнены права налогоплательщиков не подавать документы повторно п. 5 ст. 93 Теперь инспекция не ограничена в повторном требовании документов. Однако можно не подавать повторно любые документы, если сообщить в инспекцию:

  • что эти бумаги уже подавались;
  • реквизиты документов;
  • название инспекции, в которую подавались документы
  • Скачать бланк уведомления.
  • Скачать заполненное уведомление
Можно инспекция не могла требовать повторно документы, которые:

  • уже подавались в рамках камерального или выездного контроля;
  • подавались в виде копий в рамках налогового мониторинга
5. Установлен отдельный срок для предоставления в инспекцию документов (информации) вне проверок п. 5 ст. 93.1 Получив требование от инспекции предоставить документы (информацию) в период, когда налогоплательщика не проверяют, он должен:

  • или подать сведения в течение 10 дней со дня получения требования;
  • или в тот же срок сообщить, что у него нет требуемых сведений
6. Появилось дополнение к акту проверки п. 6.1 ст. 101 Дополнение к акту составляется по результатам дополнительных контрольных мероприятий. В дополнении к акту инспекция:

  • перечисляет мероприятия дополнительного контроля;
  • приводит дополнительные доказательства наличия или отсутствия налоговых нарушений;
  • формулирует выводы;
  • дает предложения по устранению налоговых нарушений;
  • приводит ссылки на статьи НК РФ о санкциях
  • Скачать бланк акта налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка 2019: декларации по НДС

С 3 сентября прошлого года вступили в силу изменения в пункт 2 статьи 88 НК РФ о сроке камералок по НДС-декларациям. Они действуют в 2019 году. Теперь камеральная проверка занимает:

  • 2 месяца – по НДС-декларациям российских фирм;

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1365-nalogovye-proverki

Ссылка на основную публикацию