Разъяснения по начислению страховых взносов на выплаты за счет средств гранта

Как правило, при начислении заработной платы бухгалтеры используют программное обеспечение известных брендов — «1С», «Парус», «Криста» и т. п.

Нередко крупные учреждения используют «самописцы», то есть программное обеспечение, написанное самостоятельно специалистами учреждения.

Однако в любом случае используемое ПО требует тщательных настроек с учетом особенностей системы оплаты труда в конкретном учреждении.

Разъяснения по начислению страховых взносов на выплаты за счет средств гранта

Если в учреждении системой оплаты труда предусмотрено начисление и выплата «типовых» окладов, надбавок и т.д., то настроить соответствующее ПО можно один раз при его установке.

Далее настройка ПО потребуется только в случае изменения системы оплаты труда или внесения в нее существенных изменений.

«Внеплановая» настройка ПО расчетные подразделения потребуется в том случае, если учреждение или его работники получили грант, в рамках которого предполагаются выплаты его участникам.

Напомним, что грант – это безвозмездная субсидия, которая предоставляется юридическим или физическим лицам (как правило, на конкурсной основе) для выполнения конкретных проектов, на проведение научных или других исследований, опытно-конструкторских работ, на обучение, лечение и другие цели с последующим отчетом об их использовании. Грант выделяется в виде определенной денежной суммы.

Самая известная организация, целью которой является поддержка научно-исследовательских работ по всем направлениям фундаментальной науки, содействие повышению научной квалификации ученых, развитие научных контактов и которая выделяет на это денежные средства, — это Российский фонд фундаментальных исследований (далее — РФФИ). Почти во всех случаях, когда заявку на конкурс РФФИ подают физические лица, в нем указана организация, которая предоставит условия для выполнения проекта. При этом не имеет значения, состоят ли исполнители проекта в трудовых отношениях с организацией или не состоят.

Существует несколько способов реализации грантов РФФИ при получении средств:

  1. учреждением;
  2. физическим лицом, являющимся работником учреждения; 
  3. физическим лицом, не являющимся работником учреждения.

Все это необходимо четко понимать бухгалтеру-расчетчику не только для правильного начисления выплат и отражения их в учете, но и для соблюдения требований налогового законодательства.

А все эти знания вместе позволят бухгалтеру правильно настроить соответствующее ПО на своем рабочем месте.

Рассмотрим далее нюансы «тонкой» настройки ПО при каждом способе реализации грантов на примере грантов РФФИ.

Настройка № 1. Получатель гранта – учреждение

В таком случае выплаты средств за счет гранта производятся его участникам в рамках трудовых отношений в виде окладов, надбавок, премий, доплат и т.д., поскольку работодателем и заказчиком работ для таких сотрудников является само учреждение.

Начисление заработной платы из средств гранта осуществляется по общей схеме, то есть на основании приказов, суммы выплат включаются в расчет отпускных и пособий по временной нетрудоспособности в том числе за счет средств гранта и т.д.

Финансирование грантов РФФИ ведется по отдельному источнику, как правило, по коду финансового обеспечения (КФО) «5», то есть как целевые средства.

В целях контроля использования средств гранта в используемом ПО на каждый грант создается своя отдельная аналитика, чтобы учитывать поступления и затраты денежных средств каждого проекта отдельно. Это важно, так как учреждение даже из одного источника, например РФФИ, может получать средства по нескольким грантам одновременно.

На рисунке 1 приведен пример создания отдельной статьи финансирования для гранта РФФИ в «1С»:

Разъяснения по начислению страховых взносов на выплаты за счет средств гранта

Выполнение работ сотрудниками по гранту осуществляется в пределах рабочего времени. Учет рабочего времени осуществляется с помощью табеля рабочего времени (ф. 0504421).

Начисления и выплаты за счет средств гранта могут осуществляться как в течение всего срока его выполнения, так и разово.

На рисунке 2 приведен пример разовых начислений надбавок за счет средств гранта РФФИ, полученного самой организацией.

Разъяснения по начислению страховых взносов на выплаты за счет средств гранта

Все отношения с работниками, участвующими в выполнении гранта, выстраиваются в рамках Трудового кодекса РФ, поэтому надбавки за счет грантов должны выплачиваться за фактически отработанное сотрудником время, то есть данные выплаты, как уже отмечалось выше, необходимо учитывать при расчете отпуска, больничных листов и в других случаях. На практике руководителю гранта часто необходимо отследить все расходы по той или иной статье гранта РФФИ детально, вплоть до начислений и взносов по каждому сотруднику. При этом нужно знать, достигнута ли уже предельная база по страховым взносам по сотруднику, так как он может получать заработную плату и из других источников в учреждении. Взносы с предельных баз помогают уменьшать начисления по страховым взносам, поэтому может возникнуть экономия средств по статье «Заработная плата» конкретного гранта.

На рисунке 3 приведен пример отчета по начислениям и страховым взносам по источнику финансирования РФФИ за выбранный месяц с детализацией по сотрудникам.

Разъяснения по начислению страховых взносов на выплаты за счет средств гранта

С помощью аналогичного отчета по начислениям за любой выбранный период можно контролировать общую сумму начислений и взносов по конкретному гранту, чтобы знать, есть ли какие либо отклонения от заложенной сметы.

Настройка № 2. Получатель гранта – физическое лицо, которое работает в учреждении

Если учреждение является только «площадкой» для реализации целей гранта физическим лицом, получившим грант, то такое учреждение лишь обеспечивает условия для выполнения проекта, производит расчеты, в том числе с участниками гранта, по поручению его руководителя.

Отметим, что в данном случае именно руководитель гранта является заказчиком работ (услуг) учреждения.

При этом отношения учреждения и грантополучателя являются гражданско-правовыми, а возникающие в период выполнения гранта вопросы, не урегулированные документами грантодателя(например, РФФИ), оформляются дополнительными договорами.

Обратите внимание! Трудовые отношения между учреждением и получателем гранта в рамках реализации гранта не возникают. Однако, если подобные отношения между участниками гранта, в том числе его руководителем, и учреждением существуют в рамках выполнения должностных обязанностей по основной деятельности, то выполнение работ по гранту осуществляется вне рамок этих отношений и в нерабочее время.

Разъяснения по начислению страховых взносов на выплаты за счет средств гранта

На рисунке 4 представлен пример начислений компенсации трудовых затрат за счет грантов РФФИ сотрудникам, работающим в организации, но выполняющим работы по проекту гранта за рамками трудовых отношений.

Поскольку трудовых отношений не возникает, то табель учета времени не используется, никаких расчетов отпускных и больничных листов за счет средств гранта не делается.

Данные функции в ПО для расчета таких компенсаций должны быть отключены.

Начисления за счет средств гранта не зависят от отработанного времени, выплачиваются в полной сумме. Выплаты производятся по статье 290 КОСГУ.

В положении «О порядке выполнения работ по проектам, поддержанным Российским фондом фундаментальных исследований, и использования гранта» написано про начисления страховых взносов и отмечено, что поскольку отношения между учреждением и грантополучателем строятся вне рамок Трудового кодекса РФ, то обязательств по начислению и уплате страховых взносов нет ни у одной из сторон

Источник: http://pulsar.ru/pressa/2130/

Нужно ли начислять страховые взносы на выплаты за счет гранта

Разъяснения по начислению страховых взносов на выплаты за счет средств гранта 21.03.2016

Если выплаты за счет средств гранта производятся грантодателем в пользу грантополучателя – физического лица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, с грантодателем, то объектом обложения страховыми взносами такие суммы не признаются.

Если же выплаты грантов осуществляются не напрямую от грантодателя к грантополучателю, а через третье лицо, которое, как в рассматриваемом случае является работодателем по отношению к последнему, то объект обложения страховыми взносами возникает. 

Грант – это денежная субсидия на развитие научного, медицинского, общественного, образовательного,и художественного проекта. Гранты могут быть как государственными, так и частными. Заметим, что основным видом деятельности грантодателя является вложение денег в развитие определенных сфер общественной деятельности.

Получателем гранта также может быть как частное лицо, так и организация: университет, театр, лаборатория. Грант выделяется в виде определенной денежной суммы.

Не всегда грант поступает напрямую тому, для кого он выделен.

Из запроса следует, что между грантодателем, грантополучателем (научным коллективом в лице руководителя проекта) и организацией заключен трехсторонний договор. По условиям договора грантодатель направляет средства гранта для выполнения работ по проекту на счет организации, которая производит расчеты с грантополучателем – выплачивает (перечисляет) ему денежные средства.

Грантополучателями являются физические лица – руководитель и члены научного коллектива, принимающие грант и выполняющие работы по проекту. Средства же гранта фактически перечисляются на расчетный счет организации, а бухгалтерия организации в дальнейшем выплачивает людям деньги за выполнение работ по проекту. 

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц организациями (или индивидуальными предпринимателями), производящими эти выплаты, если они осуществляются в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Иначе говоря, плательщиком страховых взносов является работодатель, он же страхователь в системе обязательного социального страхования по отношению к физическим лицам, которые состоят с ним в трудовых отношениях или заключили гражданско-правовые договоры. Причем источник финансирования выплат значения не имеет – неважно, что это происходит за счет суммы гранта.

В статье 9 Закона № 212-ФЗ поименованы выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. Среди них нет сумм, выплаченных организацией-страхователем работникам за счет полученных грантов. Значит, они должны облагаться страховыми взносами.

А на лиц, производящих выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, прямо возлагается обязанность по начислению и уплате страховых взносов с указанных выплат (ч. 1 ст.5 Закона № 212-ФЗ). 

Источник: https://1cbo.forus.ru/about/information/935/

Нужно ли начислять страховые взносы на выплату за счет гранта?

  • Разъяснения по начислению страховых взносов на выплаты за счет средств грантаЕсли выплаты за счет средств гранта производятся грантодателем в пользу грантополучателя — физического лица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, с грантодателем, то объектом обложения страховыми взносами такие суммы не признаются.
  • Если же выплаты грантов осуществляются не напрямую от грантодателя к грантополучателю, а через третье лицо, которое, как в рассматриваемом случае является работодателем по отношению к последнему, то объект обложения страховыми взносами возникает.
  • Что такое грант

Грант — это денежная субсидия на развитие научного, медицинского, общественного, образовательного,и художественного проекта. Гранты могут быть как государственными, так и частными. Заметим, что основным видом деятельности грантодателя является вложение денег в развитие определенных сфер общественной деятельности.

Получателем гранта также может быть как частное лицо, так и организация: университет, театр, лаборатория. Грант выделяется в виде определенной денежной суммы.

Не всегда грант поступает напрямую тому, для кого он выделен.

Из запроса следует, что между грантодателем, грантополучателем (научным коллективом в лице руководителя проекта) и организацией заключен трехсторонний договор. По условиям договора грантодатель направляет средства гранта для выполнения работ по проекту на счет организации, которая производит расчеты с грантополучателем — выплачивает (перечисляет) ему денежные средства.

Читайте также:  Последствия продажи товара ненадлежащего качества

Грантополучателями являются физические лица — руководитель и члены научного коллектива, принимающие грант и выполняющие работы по проекту. Средства же гранта фактически перечисляются на расчетный счет организации, а бухгалтерия организации в дальнейшем выплачивает людям деньги за выполнение работ по проекту.

Выплаты за счет грантов в числе необлагаемых не значатся

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц организациями (или индивидуальными предпринимателями), производящими эти выплаты, если они осуществляются в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Иначе говоря, плательщиком страховых взносов является работодатель, он же страхователь в системе обязательного социального страхования по отношению к физическим лицам, которые состоят с ним в трудовых отношениях или заключили гражданско-правовые договоры. Причем источник финансирования выплат значения не имеет – неважно, что это происходит за счет суммы гранта.

В статье 9 Закона № 212-ФЗ поименованы выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. Среди них нет сумм, выплаченных организацией-страхователем работникам за счет полученных грантов. Значит, они должны облагаться страховыми взносами.

А на лиц, производящих выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, прямо возлагается обязанность по начислению и уплате страховых взносов с указанных выплат (ч. 1 ст.5 Закона № 212-ФЗ).

Нет отношений – нет взносов

Позицию Минтруда, выраженную в комментируемом письме № 17-4/В-530, можно встретить и в других разъяснениях.

К примеру, Пенсионный фонд РФ тоже говорит о том, что выплаты за счет грантов облагаются страховыми взносами только в случае, когда они осуществляются в пользу лица, которое состоит в трудовых или гражданско-правовых отношениях с организацией, которая производит данные выплаты (

Источник: http://itsyour.ru/nuzhno-li-nachislyat-strahovye-vznosy-n/

Страховые взносы с выплат по гранту

При вручении гранта у грантодателя возникает резонный вопрос об уплате страховых взносов. В статье расскажем про страховые взносы с выплат по гранту, дадим пояснения по оплате.

Что можно считать грантом?

Грант – безвозмездное субсидирование как физических, так и юридических лиц, выраженное как в денежной, так и в натуральной форме, направленное на реализацию определённого проекта. Необходимо отметить, что предоставление гранта предусмотрено для реализации социально-значимых проектов. Читайте также статью: → «Особенности получения, расходования и учета грантов в организации».

Кто обязан уплачивать страховые взносы

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются:

Плательщики страховых взносов Пояснение
Лица, производящие выплаты или иные вознаграждения физическим лицам ·      организации;·      индивидуальные предприниматели;·      физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Лица, не производящие выплаты или иные вознаграждения физическим лицам ·      индивидуальные предприниматели;

  • ·      адвокаты;
  • ·      медиаторы;
  • ·      нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • ·      арбитражные управляющие;
  • ·      оценщики;
  • ·      патентные поверенные;
  • ·      иные лица, занимающиеся в установленном порядке Российской Федерацией частной практикой.

В случае, если плательщик выступает в нескольких категориях одновременно, – уплата страховых взносов производится раздельно по каждому основанию.

Что является объектом обложения страховыми взносами?

Согласно ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков являются выплаты или иные вознаграждения в пользу физических лиц:

  • в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений (предмет договора – оказание услуг, выполнение работ);
  • авторов произведений (договор авторского заказа);
  • по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Читайте также статью: → «Начисление страховых взносов на договора гражданско-правового характера 2019».

Что не является объектом обложения страховыми взносами?

Законодательством РФ (ст.420 НК РФ) предусмотрены выплаты в пользу физического лица, не подлежащие обложению страховыми взносами:

Физические лица Выплаты
Правоприемники ·      в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);·       в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа;·      в рамках договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Иностранные граждане или лица без гражданства ·      выплаты, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории Российской Федерации;·      выплаты и иные вознаграждения в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Добровольцы В рамках исполнения гражданско-правовых договоров на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных.
Иностранные граждане и лица без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам Выплаты, по договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом “Россия-2019”, дочерними организациями Организационного комитета “Россия-2019” и предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам.

Когда страховые взносы необходимо уплатить

Исходя из нормативных документов, уплата страховых взносов возникает исключительно при соблюдении ряда условий:

  • физическое лицо и организация (индивидуальный предприниматель) состоят в трудовых отношениях или действуют в рамках гражданско-правового договора;
  • организация (индивидуальный предприниматель) производит выплаты или иные вознаграждения физическому лицу;
  • выплаты, производимые физическому лицу, не отражены в ст. 422 НК РФ (суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами). Читайте также статью: → «Перечень страховых взносов ИП и сроки оплаты».

Таким образом, в соответствии с Налоговым кодексом РФ и Письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 апреля 2017 г.

№ 03-15-06/20178 «О начислении страховых взносов на выплаты, производимые в пользу физических лиц за счет средств гранта» если выплату денежных средств грантополучателю производит организация, с которой он состоит в трудовых отношениях или в рамках гражданско-правового договора на оказание услуг или выполнение работ – в данном случае уплата страховых взносов производится. Причём уплату страховых взносов обязана произвести организация.

Пример 1. ООО «АБВ» получило грант в размере 300 000 рублей от НФ «ГДЕ», предназначенного сотруднику лаборатории Пиявкину П.П. Пиявкин П.П. состоит с ООО «АБВ» в трудовых отношениях. В соответствии с законодательством РФ на ООО «АБВ» возлагается обязанность по уплате страховых взносов.

В каком случае страховые взносы не уплачиваются

Минфин России в Письме от 5 апреля 2017 г. № 03-15-06/20178 поясняет, что в случае, если грантополучатель и организация (грантодатель) не состоят в трудовых отношениях или между ними не заключён гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг – уплата страховых взносов не производится, т.к. данные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами.

Пример 2. НФ «ГДЕ» является грандодателем гранта в размере 300 000 рублей, предназначенного для проведение научных исследований в области микробиологии. Данный грант выиграл Пиявкин П.П.

В случае передачи гранта грантодателем непосредственно грантополучателю обязанность про уплате страховых взносов не возникает.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Агентством стратегических инициатив был предоставлен грант нашему НИИ. Грантополучателем является сотрудник. Как в данном случае производить уплату страховых взносов?

В соответствии с законодательством РФ в данном случае все выплаты, предусмотренные непосредственно сотруднику, являются базой для уплаты страховых взносов.

Вопрос №2. Я являюсь сотрудником бюджетной организации и 2 дня назад выиграла грант. Знакомые говорят, что с этой суммы необходимо уплатить страховые взносы. Соответствует ли это действительности?

Уплата страховых взносов в Вашем случае будет зависеть от механизма передачи Вам гранта.

В случае, если грантодатель перечислит денежные средства на счёт Вашей организации, то в данном случае страховые взносы должны быть уплачены, но уплата страховых взносов ложится на плечи организации, с которой Вы состоите в трудовых отношениях.

В случае, если грантодатель передаст грант непосредственно грантополучателю (в данном случае Вам) – необходимость уплаты страховых взносов упраздняется.

Источник: https://online-buhuchet.ru/straxovye-vznosy-s-vyplat-po-grantu/

Страховые взносы с выплат по гранту

Страховые взносы начисляются только на ту часть гранта, которую физическое лицо получает в качестве средств на личное потребление – вознаграждение за труд и компенсация расходов. Например, на питание во время экспедиций и полевых исследований.

Обоснование

1. Из рекомендации

Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Нужно ли начислить обязательные страховые взносы на выплату сотруднику средств из гранта РФФИ. Грант выиграл сотрудник. Между сотрудником, учреждением и РФФИ заключен трехсторонний договор

Да, нужно с части гранта, которую выплачиваете сотруднику как компенсацию его трудозатрат (средства на личное потребление).

В рассматриваемой ситуации между Российским фондом фундаментальных исследований (РФФИ), грантополучателем и учреждением, в котором грантополучатель работает, заключено трехстороннее соглашение. Такое соглашение – это гражданско-правовой договор (ст. 420 ГК РФ).

По договору сотрудник получает грант от РФФИ и проводит исследования по научному проекту. А учреждение содействует реализации этого проекта и по поручению сотрудника проводит расходы за счет средств гранта. Использовать деньги гранта можно только по Перечню расходов, который предусмотрен в договоре. Этот Перечень РФФИ публикует на своем сайте http://www.rfbr.ru во вкладке «Конкурсы».

В перечень допускаемых расходов включают затраты на следующее:

  • личное потребление получателя гранта – вознаграждение за труд и компенсация расходов. Например, на питание во время экспедиций и полевых исследований;
  • поездки за пределы населенного пункта, в котором живет грантополучатель;
  • пересылку почтовых отправлений;
  • сопутствующие работы и услуги (услуги переводчика, редакционно-издательские услуги, опытно-технологические работы и др.);
  • покупку приборов, оборудования, медикаментов, расходных материалов и др.

Также обычно в Перечень добавляют условие, что в состав расходов гранта могут быть включены все предусмотренные законодательством налоги и обязательные платежи.

Страховые взносы начисляют на вознаграждения, которые учреждение выплачивает сотрудникам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Закрытый перечень выплат, которые не облагают страховыми взносами, приведен в статье 422 Налогового кодекса РФ. Выплата денег на личное потребление сотруднику-грантополучателю из гранта в этом перечне не приведена.

Значит, на нее нужно начислить страховые взносы.

Аналогичная позиция приведена в письмах Минтруда России от 1 июня 2016 г. № 17-3/В-232, от 18 мая 2016 г. № 17-3/ООГ-821, совместном письме от 29 июля 2014 г. Пенсионного фонда РФ № НП-30-26/9660, ФСС России № 17-03-10/08-2786П.

Читайте также:  Система корпоративного управления ао изменена

Взносы на страхование от несчастных случаев на вознаграждение за счет гранта начислите, только если такая обязанность прописана в трехстороннем соглашении (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Бухучет

Деньги гранта не являются имуществом учреждения, их учитывают как средства во временном распоряжении. Поэтому в бухучете проводки по начислению страховых взносов на выплаты за счет гранта делать не нужно.

Специалисты Минфина России предложили вести учет страховых взносов с грантов на забалансовых счетах. Для этого введите дополнительный забалансовый счет, например, 40СВ «Страховые взносы, начисленные на гранты». Этот вариант учета и новый забалансовый счет закрепите в учетной политике.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 17 августа 2016 г. № 02-07-10/48337, от 1 июля 2016 г. № 02-06-10/38856, от 25 января 2016 г. № 02-07-10/2899.

В учете бюджетных учреждений:

В бухучете поступление средств гранта во временное распоряжение и страховые взносы отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Поступил грант от РФФИ 3.201.11.510 одновременно увеличение забалансового счета 17(код аналитики 510)

Источник: https://www.budgetnik.ru/qa/2328820-strahovye-vznosy-s-vyplat-po-grantu

Выплаты за счет гранта | Бухгалтерские услуги

   Если выплаты за счет средств гранта производятся грантодателем в пользу грантополучателя — физического лица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, с грантодателем, то объектом обложения страховыми взносами такие суммы не признаются.

   Если же выплаты грантов осуществляются не напрямую от грантодателя к грантополучателю, а через третье лицо, которое, как в рассматриваемом случае является работодателем по отношению к последнему, то объект обложения страховыми взносами возникает.

Что такое грант

   Грант — это денежная субсидия на развитие научного, медицинского, общественного, образовательного,и художественного проекта. Гранты могут быть как государственными, так и частными. Заметим, что основным видом деятельности грантодателя является вложение денег в развитие определенных сфер общественной деятельности.

   Получателем гранта также может быть как частное лицо, так и организация: университет, театр, лаборатория. Грант выделяется в виде определенной денежной суммы.

   Не всегда грант поступает напрямую тому, для кого он выделен.

   Из запроса следует, что между грантодателем, грантополучателем (научным коллективом в лице руководителя проекта) и организацией заключен трехсторонний договор. По условиям договора грантодатель направляет средства гранта для выполнения работ по проекту на счет организации, которая производит расчеты с грантополучателем — выплачивает (перечисляет) ему денежные средства.

   Грантополучателями являются физические лица — руководитель и члены научного коллектива, принимающие грант и выполняющие работы по проекту. Средства же гранта фактически перечисляются на расчетный счет организации, а бухгалтерия организации в дальнейшем выплачивает людям деньги за выполнение работ по проекту.

Выплаты за счет грантов в числе необлагаемых не значатся

   Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц организациями (или индивидуальными предпринимателями), производящими эти выплаты, если они осуществляются в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

   Иначе говоря, плательщиком страховых взносов является работодатель, он же страхователь в системе обязательного социального страхования по отношению к физическим лицам, которые состоят с ним в трудовых отношениях или заключили гражданско-правовые договоры. Причем источник финансирования выплат значения не имеет – неважно, что это происходит за счет суммы гранта.

   В статье 9 Закона № 212-ФЗ поименованы выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. Среди них нет сумм, выплаченных организацией-страхователем работникам за счет полученных грантов. Значит, они должны облагаться страховыми взносами.

   А на лиц, производящих выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, прямо возлагается обязанность по начислению и уплате страховых взносов с указанных выплат (ч. 1 ст.5 Закона № 212-ФЗ).

Нет отношений – нет взносов

Источник: https://xn—-8sbciheb9blc3bwef4a.xn--p1ai/vyplaty-za-schet-granta/

Как оформить трудовые отношения по грантам? | Вопросы подписчиков | Журнал «Кадровое дело»

Работники ФГБУ получили гранты на обеспечения реализации научных проектов, поддержанных Российским гуманитарным научным фондом (РГНФ) Средства грантов перечисляются РГНФ на расчетный счет ФГБУ – адресата финансирования на основании заключенного трехстороннего Соглашения между РГНФ, учреждением и руководителем проекта, выигравшим конкурс. По условиям РГНФ все средства для реализации проекта предоставляются исключительно в распоряжение руководителя проекта. Вознаграждение за выполнение работ по проекту выплачивается ФГБУ по письменному распоряжению руководителя проекта всем основным исполнителям. Учреждение осуществляет организационно-финансовое и техническое сопровождение реализации проектов выполняемых руководителями и исполнителями проектов, состоящими с учреждением в юридически оформленных отношениях в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Могут ли это быть трудовые отношения, или только гражданско-правовые? 

Ответ на вопрос:

Это могут быть трудовые отношения. При этом в ШР должна быть предусмотрена определенная должность (ставка, часть ставки).

Выполнение работы, которая не входит в трудовые обязанности сотрудника, можно оформить одним из четырех способов:

Выбор варианта зависит от характера дополнительной работы и от того, с какой регулярностью сотрудник должен ее выполнять. Если сотруднику придется заниматься новой для него работой в течение определенного времени, тогда лучше оформить внутреннее совместительство или совмещение.

При внутреннем совместительстве сотрудник выполняет дополнительную работу в свободное от основной работы время (ст. 60.1 и ч. 1 ст. 282 ТК РФ). Для этого работодатель заключает с сотрудником отдельный трудовой договор (ст. 60.1 ТК РФ).

Все о Сроках заключения гражданско-правового договора вы узнаете, если прочитаете материал по ссылке.

При совмещении профессий сотрудник занимается дополнительной работой в течение своего обычного рабочего дня. При этом дополнительная работа подлежит оплате и возможна только с письменного согласия сотрудника. Такие правила установлены в части 1 статьи 60.2 Трудового кодекса РФ.

Под расширением зон обслуживания и увеличением объема выполняемых работ понимают выполнение наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительного объема работ по одной и той же профессии или должности (ч. 2 ст. 60.2 ТК РФ).

Популярные вопросы

При этом поручение сотруднику дополнительной работы за дополнительную оплату оформите подписанием сотрудником и работодателем дополнительного соглашения к трудовому договору, в котором будут определены как содержание и объем, так и срок будущей работы, а также дополнительная оплата за ее выполнение (ст. 72, 151 ТК РФ).

На основании дополнительного соглашения к трудовому договору издайте приказ в произвольной форме о поручении сотруднику соответствующей работы и установлении дополнительной оплаты. Копию приказа передайте в бухгалтерию для начисления и выплаты сотруднику доплаты.

Сведения о совмещении профессий, расширении зон обслуживания, увеличении объема работ, исполнении обязанностей временно отсутствующего сотрудника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, в трудовую книжку и личную карточку работника вносить не нужно (ч. 4 ст. 66 ТК РФ, п. 4, 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225, раздел 3 Инструкции, утвержденной постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. № 69).

Если работа разовая и не повторяется в течение некоторого времени, при этом работодателю важен результат, а не процесс, тогда лучше заключить гражданско-правовой договор. Подробнее об этом договоре см. Как заключить гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином.

Таким образом, рассмотрев Ваш вопрос можно сказать, что в связи с тем, что должности сотрудников, ответственных по реализации проекта, как мы понимаем, отсутствуют в штатном расписании, а также данная работа (т.

е. выполнение определенного проекта) является разовой, то в данном случае целесообразно оформить с сотрудниками гражданско-правовой договор, в котором пропишите объем выполняемых работ, а также стоимость услуг.

После того как граждане выполнят все возложенные на них обязанности, то с ними необходимо будет подписать акт об оказании услуг, в котором как можно подробнее опишите действия исполнителей и приложите документы подтверждающие оказание услуг. На основании данного акта, Вы сможете произвести оплату по гранту. В гражданско-правовом договоре может предусматриваться и выплата аванса по договору. (Расчеты как со всеми прочими контрагентами).

Также отметим, что частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.

2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

  • Таким образом, если организация производит выплаты физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях или заключили гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг, то суммы выплат (за исключением сумм, поименованных в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ) независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта, подлежат обложению страховыми взносами.
  • При этом, учитывая, что в соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности организации, то обязанность по начислению и уплате страховых взносов с указанных выплат возникает у организации, производящей данные выплаты.
  • В случае если организация-грантодатель производит выплаты гранта непосредственно в пользу грантополучателя — физического лица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, с такой организацией, то объектом обложения страховыми взносами такие суммы не признаются.

По данному вопросу разъяснение дали специалисты Роструда (см. в п. 1 доп. материалах).

Источник: https://www.kdelo.ru/qa/136405-qqkss8-kak-oformit-trudovye-otnosheniya-po-grantam

РФФИ: официальная информация о начислении и оплате страховых взносов

  • В Российский фонд фундаментальных исследований (далее – Фонд) поступали и поступают многочисленные обращения от получателей грантов и организаций, предоставляющих условия для выполнения проектов (далее – Организация), по вопросу начисления страховых взносов при перечислении денежных средств по поручению Руководителя проекта на его счет и/или на счета членов коллектива (получателей гранта).
  • В связи с этим обращаюсь к Вам с просьбой ознакомить руководителя организации и получателей грантов с позицией Фонда по этому вопросу: если перечисление денежных средств осуществляются на основании и в порядке, установленном трехсторонним договором (Фонд-получатель гранта-Организация), при перечислении Организацией по поручению Руководителя проекта гранта (части гранта) на счет получателя гранта у Организации и получателей гранта не возникает обязательств по начислению и оплате страховых взносов.
  • Эта позиция Фонда подтверждена вступившими в законную силу решениями арбитражных судов по делу № А26-2228/2016 и делу №А60-22218/2016 (постановления арбитражных апелляционных судов — дело № А26-2228/2016, дело №А60-22218/2016).
Читайте также:  Декларирование соответствия продукции

В каждом из указанных дел Фонд выступал в качестве третьего лица на стороне заявителя. Заявителями выступили организации, в отношении которых пенсионным и страховыми фондами были вынесены решения о привлечении их к ответственности за неуплату страховых взносов с выплат, которые заявители производили на основании трехсторонних договоров. Решения пенсионного и страховых фондов были признаны недействительными. Подробно познакомиться с решениями по каждому их дел можно на сайте арбитражного суда.

Согласованная позиция заявителей и Фонда в этих судебных процессах была обоснована следующим образом.

Согласно части 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.

2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с частью 1 ст.

 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. В статье 2 Закона № 212-ФЗ дано определение работы: «..3) работа — деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации…».

Таким образом, из приведенных выше норм следует, что обязанность начислять и платить страховые взносы возникает у организации, если она нанимает физическое лицо для осуществления деятельности, результаты которой могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации. «Наём» физического лица организацией может быть осуществлен в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых, но в любом случае организация выступает в этих отношениях в качестве «заказчика» работ.

Трехсторонний договор (Фонд-получатель гранта-Организация), далее — Договор, оформляет иные отношения Фонда, получателя гранта и Организации, чем те, которые описаны в нормах Закона № 212-ФЗ, указанных выше.

1. По результатам конкурсов Фонда, право на участие в которых предоставлено физическим лицам, получателями грантов Фонда являются физические лица (физическое лицо), представившие проект на конкурс. Грант является «именным».

Нормы подпункта 3) Ст.2 и п.1 Ст.7 Закона № 212-ФЗ к этим отношениям не применимы:

— проекты, представляемые на конкурсы, являются инициативными – не имеют заказчика,

— Фонд в соответствии с Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике», Уставом и Государственным заданием действует в публичных интересах – результаты деятельности по проекту реализуются не для удовлетворения потребностей Фонда, а в интересах общества.

К отношениям Фонда и получателя гранта, зафиксированным в Договоре, могут быть по аналогии применены нормы Ст. 582 ГК РФ (Пожертвование).

2. Отношения Организации и получателя гранта, хотя и оформлены Договором, который является гражданско-правовым и предметом его является выполнение работ оказание услуг, не регулируются нормами пункта 1 Ст. 7 Закона № 212-ФЗ. Это связано с тем, что в этих отношениях получатель гранта является «заказчиком», а Организация – «исполнителем».

Организация создает условия для выполнения проекта, оказывает услуги получателю гранта, в том числе принимает денежные средства физического лица на свой счет и осуществляет расчеты по поручению получателя гранта. Получатель гранта компенсирует расходы Организации, связанные с выполнением проекта.

Распоряжаться грантом, который Фонд по поручению получателя гранта перечисляет на счет Организации, имеет право только получатель гранта.

При этом Организация всегда перечисляет получателю гранта по его поручению часть гранта, какие бы цели расходования гранта получатель гранта не указывал в своем поручении.

Расходы гранта, указанные в соответствующих Перечнях допускаемых Фондом расходов, в том числе расходы на «компенсацию трудозатрат» или «личное потребление», это расходы получателя гранта, которые он имеет право произвести после получения части гранта от Организации, а не расходы Организации.

Последнее подтверждено позицией Минфина РФ, выраженной в письмах от 24 июля 2015 года №02-07-10/42728 и от 25.01.2016 №02-07-10/2899.

В этих письмах Минфин РФ признает получателя гранта «владельцем средств», поступивших от Фонда на счет Организации и указывает, что эти средства не являются средствами Организации (отражаются как средства во временном распоряжении), соответственно, «принимая во внимание характер средств (грантополучателями являются физические лица), по своей экономической сущности выплаты не являются расходами учреждения».

Кроме того, грант, перечисленный Фондом на счет Организации, не может быть включен в фонд оплаты труда, так как эти средства не являются средствами Организации, а принадлежат получателям гранта (указанные выше письма Минфина РФ).

Соответственно, выплаты, производимые Организацией получателям грантов по Договору, не гарантированы ни трудовым, ни коллективным договорами, и не могут являться вознаграждением работников Организации за исполнение ими своих трудовых обязанностей, не являются компенсирующими или стимулирующими, не носят обязательного характера, не зависят от результатов труда работников Организации и не включены в систему оплаты труда, и следовательно, не подпадают под признаки, установленные п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ.

С уважением,

Директор О.В. Белявский

Источник: http://www.rfbr.ru/rffi/ru/classifieds/o_1965466

Источник: https://icmmg.nsc.ru/ru/content/news/rffi-oficialnaya-informaciya-o-nachislenii-i-oplate-strahovyh-vznosov

Зарплата сотруднику в рамках гранта

Директор Департамента Л.Ю.ЧИКМАЧЕВА 30.07.2015 2.

Правовая база: Вопрос: О применении КОСГУ бюджетными и автономными учреждениями в отношении операций по поступлениям выручки в иностранной валюте (грантов, иных безвозмездных поступлений) на банковские счета, открытые учреждениям в уполномоченных банках, по выплате (перечислению в оплату денежных обязательств), производимой учреждением в иностранной валюте со счета, открытого в уполномоченном банке, по покупке у уполномоченного банка иностранной валюты для осуществления в соответствии с законодательством РФ в дальнейшем выплат, а также по продаже уполномоченному банку валютной выручки (ее части). Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 10 апреля 2015 г.

Организация трудовой деятельности в рамках гранта (артемова и.в.)

  • Дт52 Кт76 = 5000*60 = 300000 – получены деньги в качестве гранта;
  • Дт76 Кт86 = 300000 – отражены средства как целевое финансирование;
  • Дт52 Кт91/1 = 5000 (61*5000 – 60*5000) – положительная курсовая разница включена в финансовые результаты;
  • Дт91/1 Кт86 = 5000 (5000*(61-60)) – переоценены средства целевого финансирования.

Отрицательная курсовая разница отражается:

Изменение курса рубля в ту или иную сторону не влечет за собой образование остатков по счету 91. Когда гранты поступают не в качестве технической помощи и не из бюджета, то курсовая разница отражается на счете 52 и 91.

При этом при снижении курса рубля по отношению к валюте другого государства образуется положительный остаток по счету 91.

Получение, расходование и учет грантов в организации: проводки

Популярные вопросы При этом поручение сотруднику дополнительной работы за дополнительную оплату оформите подписанием сотрудником и работодателем дополнительного соглашения к трудовому договору, в котором будут определены как содержание и объем, так и срок будущей работы, а также дополнительная оплата за ее выполнение (ст. 72, 151 ТК РФ). На основании дополнительного соглашения к трудовому договору издайте приказ в произвольной форме о поручении сотруднику соответствующей работы и установлении дополнительной оплаты. Копию приказа передайте в бухгалтерию для начисления и выплаты сотруднику доплаты. Сведения о совмещении профессий, расширении зон обслуживания, увеличении объема работ, исполнении обязанностей временно отсутствующего сотрудника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, в трудовую книжку и личную карточку работника вносить не нужно (ч. 4 ст. 66 ТК РФ, п.

Как оформить трудовые отношения по грантам?

Согласно статье 16 Кодекса трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом. Договоры возмездного оказания услуг являются гражданско-правовыми договорами и регулируются положениями Гражданского кодекса Российской Федерации.

Важно

Отношения, возникающие в рамках гражданско-правовых договоров, регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации (далее — ГК РФ). Согласно пункту 1 статьи 420 ГК РФ договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

В отличие от трудового договора, сторонами которого выступают работодатель и работник, гражданско-правовой договор заключается между заказчиком и подрядчиком (исполнителем).

Нужно ли начислять страховые взносы на выплаты за счет гранта

Таким образом, если организация производит выплаты физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях или заключили гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг, то суммы выплат (за исключением сумм, поименованных в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ) независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта, подлежат обложению страховыми взносами. При этом, учитывая, что в соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности организации, то обязанность по начислению и уплате страховых взносов с указанных выплат возникает у организации, производящей данные выплаты.

Форум химиков

В частности, соглашением между учреждением и руководителем проекта должно быть указано, в какое время руководитель и исполнители вправе проводить работы (например, с 17 до 20 часов с понедельника по пятницу, с 8 до 20 часов в субботу).

В зависимости от установленного в учреждении пропускного режима руководителю и исполнителям проекта, возможно, необходимо будет выдать пропуска для входа в здание в нерабочее время, издать приказ для охраны о пропуске определенных сотрудников и т.д.

Кроме того, для выполнения работ по проекту согласно заключенному договору учреждение может предоставлять руководителю проекта специальное оборудование. В отдельных случаях такое оборудование может эксплуатироваться только в присутствии обслуживающего его персонала.

Гранты: отражаем в учете

Трудовые отношения у организации с получателем гранта в связи с выполнением работ по проекту не возникают. Если трудовые отношения между получателем гранта (в том числе руководителем проекта) и организацией существуют, проект выполняется вне рамок этих отношений и в нерабочее время.4.

Отношения организации и получателя гранта являются гражданско-правовыми. Отношения получателя гранта и организации по вопросам, не урегулированным документами Фонда, оформляются дополнительными договорами.Таким образом, работы по проекту не являются трудовой деятельностью руководителя проекта и других исполнителей, они должны выполняться в нерабочее время и за них не выплачивается заработная плата по основному месту работы. Однако руководитель и исполнители могут получать за свой труд вознаграждение.

Гранты: подводные камни для бухгалтера

Департаментом оплаты труда, трудовых отношений и социального партнерства рассмотрел обращение Федерального агентства научных организаций (ФАНО России) от 18.02.2016 N 007-11.0-08/71 и сообщает следующее. 1. По вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплаты, производимые в пользу физических лиц за счет средств гранта.

Источник: http://law-uradres.ru/zarplata-sotrudniku-v-ramkah-granta/

Ссылка на основную публикацию