Вс рф утвердил обзор практики по вопросам, применения усн и псн субъектами малого и среднего предпринимательства

http://modniyportal.ruhttp://griskomed.ru http://womens-h.ru/

ВС РФ утвердил обзор практики по вопросам, применения УСН и ПСН субъектами малого и среднего предпринимательстваПрезидиум Верховного Суда РФ в Обзоре от 04.07.2018

рассмотрел материалы изучения и обобщения судебной практики по спорам, связанным с применением глав 26_2 и 26_5 Налогового кодекса, и в целях обеспечения единообразных подходов к разрешению данных категорий споров рекомендует судам учитывать следующее.             1.

Налоговый орган не вправе ссылаться на несвоевременность уведомления вновь созданным субъектом предпринимательства о применении упрощенной системы налогообложения, если ранее им фактически признана обоснованность применения специального налогового режима налогоплательщиком.            2.

Организация, созданная в результате преобразования юридического лица, применявшего упрощенную систему налогообложения, и продолжившая использовать данный специальный налоговый режим, не может быть переведена на общую систему налогообложения вопреки ее волеизъявлению.            3.

Ведение деятельности через обособленное подразделение не является препятствием для применения упрощенной системы налогообложения, если подразделению не придан статус филиала.

Однако создание филиала без намерения осуществлять деятельность через это обособленное подразделение не может служить основанием для прекращения применения специального налогового режима до истечения календарного года.            4.

Сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность.      

     5. В целях определения права на применение упрощенной системы налогообложения в соответствии с пунктом 4 статьи 346_13 Налогового кодекса, по общему правилу, учитывается реально полученный налогоплательщиком доход, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность).

           6. Индивидуальные предприниматели наравне с организациями утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств.            7. Выбор объекта налогообложения, сделанный в уведомлении о применении упрощенной системы налогообложения, является обязательным для налогоплательщика и не может быть изменен после начала налогового периода.

     8. Доходы, относящиеся к деятельности, облагаемой по патентной системе налогообложения, но полученные в период применения упрощенной системы налогообложения, формируют налоговую базу по упрощенной системе.            9.

Денежные средства, поступающие товариществу собственников жилья от его членов в качестве оплаты коммунальных услуг, не признаются налогооблагаемым доходом при условии их перечисления в том же размере поставщикам коммунальных ресурсов.            10.

Денежные средства, поступившие налогоплательщику в качестве обеспечения исполнения обязательства, учитываются при определении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения, если они выполняют функцию аванса.            11.

В том случае, когда передачей векселя оформлены заемные отношения, погашенная сумма векселя не подлежит включению в состав доходов налогоплательщика, а уплаченные при получении векселя денежные средства не уменьшают налоговую базу в качестве затрат. Налогообложению подлежит доход в виде процента по векселю.            12.

Средства финансовой поддержки в виде субсидии, предоставленной субъекту малого и среднего предпринимательства для приобретения (создания) объектов недвижимости, не включаются в состав облагаемых доходов в соответствующей части, если затраты на приобретение (создание) данных объектов понесены налогоплательщиком в течение не более чем двух налоговых периодов после получении субсидии.      

     13. Перечень расходов, установленный пунктом 1 статьи 346_16 Налогового кодекса, носит закрытый характер и не подлежит расширительному толкованию. Расходы, не поименованные в данной норме, не учитываются при определении налоговой базы.

           14. Налоговая ставка 0 процентов по упрощенной и патентной системам налогообложения, предусмотренная для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, распространяется в том числе на граждан, ранее прекративших статус индивидуального предпринимателя и окончивших ведение предпринимательской деятельности, но решивших (ее) возобновить.            15. Организация, применявшая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», в случае перехода на общую систему налогообложения не лишена права начислять амортизацию по основным средствам, приобретенным в период применения специального налогового режима, исходя из остаточной стоимости, сформированной к моменту перехода на общий режим.            16. В случае перехода с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения налогоплательщик не лишен права принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость по оконченным строительством объектам основных средств, если они введены в эксплуатацию после прекращения применения специального налогового режима.

     17. Утрата налогоплательщиком права на применение патентной системы налогообложения не влечет одновременную утрату им права на применение упрощенной системы налогообложения.            18.

Выдача патента с нарушением срока после заявленной налогоплательщиком даты начала применения данного специального налогового режима может повлечь изменение периода действия патента и соответствующий перенос сроков уплаты налога в рамках патентной системы налогообложения.            19.

Максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода, учитываемого для целей расчета налога по патентной системе налогообложения, применяется по соответствующему виду деятельности налогоплательщика.      

     20. Субъекты предпринимательства не вправе применять патентную систему налогообложения в отношении деятельности по ремонту построек, не связанных с проживанием граждан.

  • ВС РФ утвердил обзор практики по вопросам, применения УСН и ПСН субъектами малого и среднего предпринимательства
  •  ВС РФ утвердил обзор практики по вопросам, применения УСН и ПСН субъектами малого и среднего предпринимательства
  • ВС РФ утвердил обзор практики по вопросам, применения УСН и ПСН субъектами малого и среднего предпринимательства

Please publish modules in offcanvas position.

Источник: https://sotoo.ru/ekonomika/385-verkhovnyj-sud-obobshchil-sudebnuyu-praktiku-po-sporam-svyazannym-s-primeneniem-usn-i-psn-sub-ektami-malogo-i-srednego-predprinimatelstva

Вс рф утвердил обзор практики по вопросам, применения усн и псн субъектами малого и среднего предпри

ВС РФ утвердил обзор практики по вопросам, применения УСН и ПСН субъектами малого и среднего предпринимательства

  • По результатам рассмотрения материалов судебной практики Президиум Верховного Суда РФ рекомендовал судам обращать внимание в частности на следующее:
  • налоговый орган не вправе ссылаться на несвоевременность уведомления вновь созданным субъектом предпринимательства о применении УСН, если ранее им фактически признана обоснованность ее применения (общество применяло УСН в течение первого налогового периода своей деятельности без возражений со стороны налогового органа);
  • организация, созданная в результате преобразования юридического лица, применявшего УСН, и продолжившая использовать данный налоговый режим, не может быть переведена на общую систему налогообложения вопреки ее волеизъявлению;
  • создание филиала без намерения осуществлять деятельность через это обособленное подразделение не может служить основанием для прекращения применения специального налогового режима до истечения календарного года;
  • факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение УСН;

в целях определения права на применение УСН по общему правилу учитывается реально полученный доход, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность);

[1]

суммы субсидии, предоставленной субъекту малого и среднего предпринимательства для приобретения (создания) объектов недвижимости, не включаются в состав облагаемых доходов, если соответствующие затраты понесены в течение не более чем двух налоговых периодов после их получения;

ставка налога 0 процентов, предусмотренная для впервые зарегистрированных ИП, распространяется в том числе на граждан, ранее прекративших статус индивидуального предпринимателя и окончивших ведение предпринимательской деятельности, но решивших (ее) возобновить.

Вс рф утвердил обзор практики по вопросам, применения усн и псн субъектами малого и среднего предпринимательства

Мудрый Подход и Надежная Защита

Президиум ВС РФ утвердил обзор судебной практики по делам, связанным с применением ПСН и УСН

belchonock / Depositphotos.com

Верховный Суд Российской Федерации включил в обзор 20 наиболее важных правовых позиций, которые касаются рассмотрения дел в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, ведущих деятельность на спецрежиме.

Документ содержит решения судов по спорным делам, возникающим с налоговыми органами, в части применения налогоплательщиками патентной и упрощенной системы налогообложения (Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 4 июля 2018 г.).

Учитываются ли арендодателем в доходах при исчислении налоговой базы по УСН суммы возмещения стоимости коммунальных расходов, поступающие арендодателю от арендатора? Узнайте из материала «Доходы арендодателя, применяющего УСН, в виде возмещения коммунальных услуг» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

  1. Среди всех правовых позиций, содержащихся в Обзоре Верховного Суда РФ, наиболее значимыми являются следующие:
  2. вновь созданная организация, ранее применявшая УСН, вправе применять этот спецрежим с даты поставки на учет в налоговых органах. При этом уведомлять налоговиков о применении УСН в установленный срок необязательно;
  3. организация, применяющая УСН, не утрачивает право на этот спецрежим, если осуществляет свою деятельность через обособленное подразделение, которое не имеет статус филиала. В то же время создание филиала без намерения осуществлять деятельность через это обособленное подразделение не может быть причиной для прекращения применения УСН до конца календарного года;
  4. если взаимозависимые налогоплательщики осуществляют хозяйственную деятельность самостоятельно, то сам факт взаимозависимости не может быть основанием для суммирования их доходов и утраты права на применение УСН;

для определения предельной величины дохода, дающей право на применение УСН – не более 150 млн руб. в течение налогового (отчетного) периода, по общему правилу учитывается только полученный налогоплательщиком доход и не учитываются ожидаемые поступления, то есть дебиторская задолженность (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);

  • если доход получен от деятельности, относящейся к ПСН, но получен в период применения УСН, то налог необходимо исчислить по налоговой ставке для упрощенной системы;
  • денежные средства, которые поступили налогоплательщику в качестве обеспечения исполнения обязательств, могут учитываться в налоговой базе по УСН, если они выполняют функцию аванса;
  • субсидии, предоставленные субъектам малого и среднего предпринимательства, применяющим УСН, для приобретения, создания объектов недвижимости, не учитываются в облагаемых доходах в соответствующей части, если затраты на приобретение (создание) данных объектов понесены в течение не более чем двух налоговых периодов после получении субсидии;
Читайте также:  Судебный зачет подчиняется общим правилам: позиция вс рф

перечень расходов, которые могут учитывать налогоплательщики, применяющие УСН, является закрытым. Следовательно, расходы, которые не прописаны в ст. 346.13 НК РФ, не могут быть учтены при определении налоговой базы;

если налогоплательщик, применяющий УСН, переходит на ОСН, он не лишается права принять к вычету суммы НДС по завершенным строительством объектам основных средств, если их ввели в эксплуатацию после прекращения применения спецрежима. Так как построенный объект основных средств введен в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения и используется в деятельности, облагаемой НДС;

если патент выдали с нарушением срока после заявленной налогоплательщиком даты начала применения его применения, это может повлечь изменение периода действия патента и соответствующий перенос сроков уплаты налога по патенту.

Читайте так же:  Образец соглаш. о добров. возмещ. ущерба работником

Вс рф обобщена судебная практика по спорам, связанным с применением усн и псн субъектами малого и среднего предпринимательства

Источник: https://xn--80aahbpndxjebedawh3a7n.xn--p1ai/vs-rf-utverdil-obzor-praktiki-po-voprosam-primeneniya-usn-i-psn-subektami-malogo-i-srednego-predpri/

Для тех, кто применяет УСН и ПСН: шесть важных советов

Президиум ВС РФ 4 июля 2018 года утвердил «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 262 и 265 Налогового Кодекса РФ в отношении субъектов малого и среднего бизнеса».

Ценность данного обзора в том, что выводы, сделанные в обзоре, фактически обязательны для применения судами при рассмотрении подобных дел. Если следовать рекомендациям, указанным в обзоре, то значительно легче будет добиться положительного решения в случае спора с налоговыми органами в суде.

Обзор довольно объемный и в рамках одной статьи невозможно рассмотреть его полностью, обратим внимание только на 6 моментов из 20.

1. Налоговый орган не вправе ссылаться на несвоевременность уведомления вновь созданным субъектом предпринимательства о применении упрощенной системы налогообложения, если ранее им фактически признана обоснованность применения специального налогового режима налогоплательщиком.

Если вы не подали вовремя уведомление о применении УСН, но фактически применяете упрощенную систему налогообложения (уплачиваете авансовые платежи по данному налоговому режиму, не исчисляете и не уплачиваете налоги по общей системе налогообложения, в том числе не предъявляете налог на добавленную стоимость контрагентам), и при этом отсутствуют возражения со стороны налогового органа в течение всего первого налогового периода своей деятельности, то своим поведением, в течение налогового периода, налоговый орган фактически признает правомерность применения упрощенной системы налогообложения.

Соответственно, инспекция утрачивает право ссылаться на положения подпункта 19 пункта 3 статьи 34612 Налогового кодекса в обоснование изменения статуса налогоплательщика.

2. Организация, созданная в результате преобразования юридического лица, применявшего упрощенную систему налогообложения, и продолжившая использовать данный специальный налоговый режим, не может быть переведена на общую систему налогообложения вопреки ее волеизъявлению.

Волеизъявление налогоплательщика относительно сохранения за ним права на применение упрощенной системы налогообложения должно быть учтено налоговым органом, поскольку применение данного специального налогового режима носит уведомительный, а не разрешительный характер, и, согласно пункту 1 статьи 7 Закона о развитии малого и среднего предпринимательства, выступает одной из мер, предусмотренных в целях реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства.

Вывод полезен предприятиям при проведении реорганизации, особенно путем присоединения общества на ОСНО к предприятию на УСН.

3. Сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность.

Данный вывод полезен предприятиям, которым необходимо «дробление» бизнеса. Если соблюдать условия, приведенные в обзоре, можно избежать претензий со стороны налоговых органов. Расписано очень подробно, рекомендую ознакомиться.

4. В целях определения права на применение упрощенной системы налогообложения в соответствии с пунктом 4 статьи 34613 Налогового кодекса, по общему правилу, учитывается реально полученный налогоплательщиком доход, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность).

  • В целях определения права на применение упрощенной системы налогообложения в соответствии с пунктом 4 статьи 34613 Налогового кодекса учитывается реально полученный налогоплательщиком доход, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность).
  • При отсутствии между налогоплательщиком и его контрагентом признаков  взаимозависимости,  и налогоплательщик не оказывает влияние на хозяйственную деятельность контрагента, то в такой ситуации само по себе непринятие мер по истребованию задолженности у контрагента не может служить признаком получения необоснованной налоговой выгоды со стороны налогоплательщика.

Вывод полезен для организаций, у которых доход за налоговый период приближается к критическому.

5. Доходы, относящиеся к деятельности, облагаемой по патентной системе налогообложения, но полученные в период применения упрощенной системы налогообложения, формируют налоговую базу по упрощенной системе.

Верховный суд разъяснил, что доходом, полученным в рамках патентной системы налогообложения, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика с момента, когда индивидуальный предприниматель находился на патентной системе налогообложения, и до момента, когда истекло действие патента.

В том случае, когда оплата за ранее выполненные работы поступает в период применения упрощенной системы налогообложения, на основании пункта 1 статьи 34617 Налогового кодекса поступившие суммы должны учитываться при формировании налоговой базы по указанному специальному налоговому режиму.

6. Денежные средства, поступившие налогоплательщику в качестве обеспечения исполнения обязательства, учитываются при определении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения, если они выполняют функцию аванса.

Данный вывод полезен предприятиям (ИП) сдающим имущество в аренду. При правильной формулировке договора аренды, «гарантийные» платежи, поступившие от арендаторов можно не включать в доход при УСН и не платить налог с аванса.

Повторю, что выводы сделанные ВС РФ в данном обзоре, очень своевременные и полезные для всех кто ведет предпринимательскую деятельность, а не только ИП. Рекомендую изучить и использовать в своей работе.

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/475904/

Усн и псн: правила безопасного применения

Письмом ФНС России от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643 до сведения налоговых органов доведен обзор судебных дел, рассматривавшихся в отношении субъектов малого и среднего бизнеса, работающих на УСН и ПСН. О важных вопросах, которым посвящен этот документ, читайте в нашем материале.

Зачем налогоплательщику знакомство с судебной практикой?

Президиум Верховного Суда РФ периодически обобщает те выводы, к которым приходят судебные инстанции в отношении тех или иных вопросов. Целью таких обобщений является выработка единого подхода судебных органов к определенным ситуациям.

Для сторон-потенциальных участников возможных судебных споров подобные обобщения показывают, каким именно будет решение суда по уже имевшему место вопросу и какой может оказаться точка зрения судебного органа на момент, сходный с уже находившимся на рассмотрении.

Знакомство с имеющейся судебной практикой позволяет:

  • налогоплательщику своевременно принять меры для исправления тех ситуаций, которые могут вызвать вопросы у налогового органа и при обращении в суд привести к решению, принятому не в пользу налогоплательщика;
  • налоговому органу расширить перечень моментов, требующих внимания при проведении контрольных мероприятий, и увереннее аргументировать свою точку зрения в той или иной ситуации;
  • обеим сторонам снизить число поводов для споров, требующих обращения в суд.

Последний такой обзор, утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018, посвящен делам, связанным с применением УСН и ПСН.

Вопросы, рассмотренные судами в отношении УСН

Тема спора Вывод судебных инстанций Обоснование
Обоснованность применения УСН ИФНС не вправе ссылаться на несвоевременность подачи уведомления о применении этой системы, если у нее не вызвали возражений иные подтверждения факта работы на этом режиме Для подачи уведомления в ИФНС о начале работы на УСН установлены определенные сроки, при нарушении которых применение этого режима не считается возможным (п. 19 ст. 346.12 НК РФ). Однако если инспекция, не отреагировав своевременно на поздний срок подачи уведомления, принимает от налогоплательщика авансовые платежи по УСН и не указывает на необходимость оплаты налогов, уплачиваемых при ОСНО, она фактически признает правомерность использования УСН
Реорганизация юрлица, применявшего УСН, не обязывает извещать инспекцию о продолжении применения этой системы НК РФ не предусмотрена подача уведомления о применении УСН в случае реорганизации. Пунктом 2 ст. 346.13 НК РФ, на который ссылалась ИФНС, такая процедура (с указанием сроков для нее) предусмотрена только для вновь созданных налогоплательщиков. Намерение о продолжении применения упрощенки юрлицо выразило путем перечисления авансового платежа по УСН
Создание обособленного подразделения, не приобретающего статус филиала, не препятствует применению УСН. Но и создание филиала, фактически не ведущего деятельность, не влечет за собой обязанности перехода на ОСНО Филиал — это только один из видов обособленных подразделений. Он обязательно регистрируется в ЕГРЮЛ и наделяется функциями представительства (ст. 55 ГК РФ), а это делается в отношении не всех территориально обособляемых мест работы. Если же рабочие места не созданы, и деятельность зарегистрированный в ЕГРЮЛ филиал не ведет, то оснований для изменения системы налогообложения с УСН на ОСНО не имеется
Разделение (дробление) бизнеса на несколько зависимых друг от друга лиц не может являться признаком создания искусственных условий для сохранения права на применение УСН, если каждое из созданных лиц самостоятельно ведет хоздеятельность. Если же наличие зависимых от налогоплательщика лиц фактически лишь прикрывает деятельность одного лица, то применение УСН не является обоснованным Налогоплательщик вправе выбирать оптимальный для него с экономической точки зрения вариант работы. При этом предполагается, что он действует добросовестно (п. 7 ст. 3 НК РФ). Факт намеренного обхода существующих законодательных ограничений с целью снижения налоговой нагрузки предстоит доказать налоговому органу
На ИП, так же как и на организации, распространяется требование о величине остаточной стоимости основных средств (ОС), регламентирующее возможность применения/неприменения УСН В числе ограничений, влияющих на возможность применения УСН, присутствует предельная величина остаточной стоимости ОС, но с указанием, что это ограничение касается только организаций (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Однако п. 4 ст. 346.13 НК РФ, посвященный основаниям, требующим прекращения применения упрощенки, не только относится ко всем налогоплательщикам (в т. ч. и ИП), но и отсылает к п. 3 ст. 346.12 НК РФ, не делая каких-либо исключений из него. Стоимость ОС для этих целей ИП должен рассчитать по правилам, применяемым юрлицом
Просроченная дебиторская задолженность не может увеличивать объем реально поступившего к плательщику УСН дохода Признание дохода при УСН осуществляется кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ): на момент погашения существующей задолженности. Если контрагент не является тем лицом, на которое налогоплательщик может оказывать влияние, то непринятие им мер по истребованию долга не свидетельствует о возникновении у него налоговой выгоды
Доходы и расходы Налогоплательщик не может использовать в качестве облагаемого налогом объект, отличающийся от того, который им был указан в уведомлении о применении УСН У налогоплательщика имеется право выбора объекта, от которого будет начисляться упрощенный налог, но он не вправе его менять в течение налогового периода (п. 2 ст. 346.14 НК РФ)
Доходы, образовавшиеся в период применения ПСН, но фактически полученные налогоплательщиком после перехода на упрощенку, учитываются в налоговой базе по УСН Поступления относятся к полученным в рамках ПСН, если они имели место в пределах срока действия патента (п. 2 ст. 346.53 НК РФ). За пределами этого срока они должны формировать доходы по иной используемой системе налогообложения
Поступления в адрес ТСЖ в качестве платы за коммунальные услуги не являются его доходом, если товарищество не получает выгоды от этих поступлений ТСЖ представляет собой субъект, действующий не в своих интересах, а в интересах своих членов (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 05.10.2007 № 57): сбор средств в оплату коммунальных услуг им осуществляется по тарифам, утвержденным для ресурсоснабжающих организаций. И по этим же тарифам осуществляется расчет сумм, переводимых ТСЖ в ресурсоснабжающие организации. Выгода для товарищество здесь отсутствует
Платеж, обеспечивающий выполнение обязательств (гарантийный платеж), при применении УСН в момент поступления подлежит включению облагаемую налогом базу, если он выступает в роли аванса Однозначно включить в налоговую базу следует тот обеспечительный платеж, который по условиям договора предполагается зачесть в оплату в каком-то конкретном периоде (последнем или том, в котором допущена просрочка оплаты). Если же в договоре предусмотрен возврат обеспечительного платежа или использование его на погашение только убытков, причиненных имуществу, то такой платеж в налоговую базу не включают
Использование собственного векселя в расчетах по договору займа не приводит к возникновению доходов или расходов в размере заимствованных сумм у сторон такого договора Полученные в долг средства не увеличивают налоговую базу у плательщика УСН (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ) и, соответственно, не учитываются в расходах при их возврате. Доходом у заимодавца и расходом у получателя средств будут являться лишь предусмотренные договором проценты
При признании дохода в виде неполностью использованной субъектом малого предпринимательства субсидии, полученной на покупку/создание объекта ОС, имеет значение факт фактического направления средств субсидии на оплату затрат в течение двух налоговых периодов после ее получения, а не дата ввода имущества в эксплуатацию или его госрегистрации Условие для невключения в доход суммы полученной субсидии в отношении фактически использованной ее части является выполненным, если до завершения второго налогового периода с момента получения субсидии за счет нее были оплачены затраты на покупку/создание объекта ОС (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Факт ввода имущества в эксплуатацию и дата его госрегистрации имеют значение лишь для признания осуществленных затрат в расходах (подп. 1, 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ)
Перечень расходов, учитываемых при УСН в качестве уменьшающих налоговую базу, не подлежит расширительному толкованию Список принимаемых при УСН к учету расходов закрыт (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и не может произвольно дополняться налогоплательщиком даже при наличии очевидной связи между доходами и расходами
Юрлица, перешедшие с УСН с объектом «доходы» на ОСНО, вправе начислять амортизацию по ОС, приобретенным в период работы на упрощенке, от остаточной стоимости такого имущества, сформировавшейся на момент перехода Отсутствие возможности учитывать в расходах амортизацию в период применения УСН «доходы» не лишает налогоплательщика права на учет таких расходов при применении ОСНО. Остаточную стоимость ОС для такой ситуации следует определить, руководствуясь положениями п. 3 ст. 346.25 НК РФ
Начисление налогов У лиц, перешедших с УСН на ОСНО, есть право взять в вычеты НДС по построенным в период работы на упрощенке объектам ОС, введенным в эксплуатацию после перехода на общую систему налогообложения Расходы по приобретаемым/создаваемым объектам ОС (и в их числе НДС) в период применения УСН в расходах не учитываются до момента ввода в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому здесь оказывается применимым п. 6 ст. 346.25 НК РФ об учете НДС в вычетах после перехода на ОСНО
Читайте также:  Передача участка посредством продажи прав члена садового товарищества действительна: решение вс рф

  Образование ребенка: налоговый вычет 2019

Споры, касающиеся применения и УСН, и ПСН

Вывод судебных инстанций Обоснование
Право на применение нулевой налоговой ставки при УСН и ПСН имеется не только у впервые зарегистрировавшихся ИП, но и у тех предпринимателей, которые прекращали предпринимательскую деятельность, а затем решили ее возобновит Использование нулевой налоговой ставки в течение двух первых налоговых периодов после регистрации ИП предусмотрено п. 4 ст. 346.20 НК РФ (при УСН) и п. 3 ст. 346.50 НК РФ (при ПСН) при наличии такого положения в законе субъекта РФ. Применение этого положения не подразумевает никаких иных условий, кроме начала осуществления (возобновления) деятельности с момента вступления закона региона в силу. Иной подход не отвечает принципу равенства налогоплательщиков (п. 2 ст. 3 НК РФ)
Утрата права на применение патента при одновременном использовании ИП УСН и ПСН не влечет за собой утрату права на упрощенку В НК РФ отсутствует норма, требующая прекращения применения УСН (т. е. перехода на ОСНО) при утрате права на использование ПСН, если общий объем полученных ИП доходов позволяет продолжать применение УСН

Моменты, спорные для ПСН

Вывод судебных инстанций Обоснование
Задержка, допущенная ИФНС при выдаче патента, может служить основанием для изменения периода его действия и, соответственно, сроков уплаты налоговых платежей по нему На период задержки патента ИП не только лишается возможности осуществлять заявленную им деятельность, но и вынужден оплачивать этот период, не имея возможности при этом работать. Поэтому сдвиг сроков действия патента и платежей по нему являются обоснованными
Размер потенциально возможного к получению дохода на ПСН должен применяться к виду осуществляемой ИП деятельности, а не по каждому из объектов, используемых им для ведения этой деятельности В силу ст. 346.48 НК РФ потенциально возможный доход определяется видом осуществляемой деятельности. Установленный НК РФ для вида деятельности максимум дохода может увеличиваться и дифференцироваться законом региона. Однако пределы увеличения являются ограниченными (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ) и не могут завышаться
ПСН по виду деятельности «ремонт жилья и других построек» применим только к объектам, связанным с жильем, и не может использоваться при ремонте помещений производственного назначения Перечень видов предпринимательской деятельности, при которых возможно применение ПСН, ограничен теми из них, которые предназначены для удовлетворения бытовых нужд населения (п. 2 ст. 346.43 НК РФ)
Читайте также:  Перспективы расширения контроля за платежными операциями

  Вычет на обучение: что это такое

Подводим итоги

  • Обобщение судебной практики позволяет не только обеспечить единообразие подхода судебных органов к разрешению однотипных спорных ситуаций, но и позволяет сторонам-участникам споров понять, какой будет реакция суда на тот или иной вопрос, а также избежать лишних обращений в судебные инстанции.
  • Обзор судебных решений, утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018, посвящен делам, связанным с применением УСН и ПСН. Основная доля вопросов, рассмотренных в нем, касается двух тем: обоснованности применения упрощенки и нюансам учета доходов и расходов при УСН.

Источник: https://blogkadrovika.ru/usn-i-psn-pravila-bezopasnogo-primeneniya/

Президиум ВС РФ утвердил обзор судебной практики по делам, связанным с применением ПСН и УСН — Профессиональная юридическая консультация

Верховный Суд Российской Федерации включил в обзор 20 наиболее важных правовых позиций, которые касаются рассмотрения дел в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, ведущих деятельность на спецрежиме.

Документ содержит решения судов по спорным делам, возникающим с налоговыми органами, в части применения налогоплательщиками патентной и упрощенной системы налогообложения (Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 4 июля 2018 г.).

Среди всех правовых позиций, содержащихся в Обзоре Верховного Суда РФ, наиболее значимыми являются следующие:

  • вновь созданная организация, ранее применявшая УСН, вправе применять этот спецрежим с даты поставки на учет в налоговых органах. При этом уведомлять налоговиков о применении УСН в установленный срок необязательно;
  • организация, применяющая УСН, не утрачивает право на этот спецрежим, если осуществляет свою деятельность через обособленное подразделение, которое не имеет статус филиала. В то же время создание филиала без намерения осуществлять деятельность через это обособленное подразделение не может быть причиной для прекращения применения УСН до конца календарного года;
  • если взаимозависимые налогоплательщики осуществляют хозяйственную деятельность самостоятельно, то сам факт взаимозависимости не может быть основанием для суммирования их доходов и утраты права на применение УСН;
  • для определения предельной величины дохода, дающей право на применение УСН – не более 150 млн руб. в течение налогового (отчетного) периода, по общему правилу учитывается только полученный налогоплательщиком доход и не учитываются ожидаемые поступления, то есть дебиторская задолженность (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
  • если доход получен от деятельности, относящейся к ПСН, но получен в период применения УСН, то налог необходимо исчислить по налоговой ставке для упрощенной системы;
  • денежные средства, которые поступили налогоплательщику в качестве обеспечения исполнения обязательств, могут учитываться в налоговой базе по УСН, если они выполняют функцию аванса;
  • субсидии, предоставленные субъектам малого и среднего предпринимательства, применяющим УСН, для приобретения, создания объектов недвижимости, не учитываются в облагаемых доходах в соответствующей части, если затраты на приобретение (создание) данных объектов понесены в течение не более чем двух налоговых периодов после получении субсидии;
  • перечень расходов, которые могут учитывать налогоплательщики, применяющие УСН, является закрытым. Следовательно, расходы, которые не прописаны в ст. 346.13 НК РФ, не могут быть учтены при определении налоговой базы;
  • если организация применит УСН с объектом налогообложения “доходы”, то в случае перехода на ОСН она вправе начислять амортизацию по основным средствам, приобретенным в период применения спецрежима исходя из остаточной стоимости, сформированной к моменту перехода на общий режим;
  • если налогоплательщик, применяющий УСН, переходит на ОСН, он не лишается права принять к вычету суммы НДС по завершенным строительством объектам основных средств, если их ввели в эксплуатацию после прекращения применения спецрежима. Так как построенный объект основных средств введен в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения и используется в деятельности, облагаемой НДС;
  • если патент выдали с нарушением срока после заявленной налогоплательщиком даты начала применения его применения, это может повлечь изменение периода действия патента и соответствующий перенос сроков уплаты налога по патенту.

Источник: https://law.lankov.info/taxes/prezidiym-vs-rf-ytverdil-obzor-sydebnoi-praktiki-po-delam-sviazannym-s-primeneniem-psn-i-ysn.html

Шесть разъяснений для малого бизнеса в налоговом Обзоре ВС

Верховный суд выпустил Обзор, в котором рассказал, как правильно разрешать налоговые споры малого и среднего бизнеса.

Им полагаются специальные налоговые режимы и упрощенные правила, которые могут вызывать сложности у судов.

Но здесь особенно важно применять нормы правильно, ведь малый бизнес по праву рассчитывает на льготы и защиту от бюрократии. Отстоять свою правоту ему помогут разъяснения нового Обзора.

1

Если налоговый орган ранее признавал, что налогоплательщик обоснованно использует упрощенную систему налогообложения, в дальнейшем он не может ссылаться на то, что новый субъект предпринимательства поздно подал уведомление об этом. Новая компания в течение первого налогового периода платила налоги по упрощенной системе налогообложения (УСН) без возражений со стороны ФНС, но после камеральной проверки она заблокировала операции фирмы в банке, потому что та поздно послала уведомление о специальном налоговом режиме. Суды защитили компанию и применили «налоговый эстоппель»: ведомство фактически признало правомерность УСН и не может само себе противоречить. 2

Если компания создана в результате преобразования юрлица, которое применяло УСН, ее нельзя перевести на общую систему налогообложения вопреки ее воле.

ПАО, которое использовало упрощенную систему налогообложения, было преобразовано в ООО и продолжило перечислять обязательные платежи в специальном режиме. Налоговики решили, что новая компания должна подать отдельное уведомление о переходе на УСН. Поскольку она этого не сделала, ей приостановили операции в банке. Поправить чиновников пришлось коллегии по экономспорам. Налоговый кодекс обязывает уведомлять о переходе на УСН вновь созданные организации, но однозначно нельзя сказать, что это правило применяется и к реорганизованным фирмам. А значит, налоговый режим сохраняется по умолчанию, тем более когда налогоплательщик продолжил считать платежи по правилам УСН. 3

Чтобы определить, есть ли право на применение УСН, по общему правилу учитывается лишь реально полученный доход, а не те долги, которые еще не получены.

Компания обжаловала в суд решение ФНС об утрате права на упрощенную систему налогообложения. Чиновники обвинили фирму в том, что она не требовала долги за поставленные товары с контрагентов.

«Это искусственно созданные условия для сохранения права на УСН», решило ведомство. Но это еще не значит, что компания получила необоснованную налоговую выгоду, возразили суды. Они сослались на п. 4 ст. 346.

13 НК, по которой учитывается лишь реальный доход, а не дебиторская задолженность. Поэтому три инстанции признали правоту компании.

4

Поступившее обеспечение обязательства учитывается при определении налоговой базы по упрощенной системе, если выполняет функцию аванса.

Арендодатель получил от нового арендатора сумму «гарантийного платежа», но не отразил ее в составе доходов. Налоговики доначислили на эту сумму налог и начислили штраф.

Суды подтвердили их правоту, ведь платеж служил не только обеспечением, но и засчитывался в оплату аренды будущих периодов.

В другом деле, где платеж был лишь «резервом» на случай убытков и подлежал возврату арендатору, суды разрешили не включать его в состав доходов.

5

Субсидия на покупку или создание объекта недвижимости не учитывается в качестве дохода, если субъект малого или среднего бизнеса успел потратить ее максимум за два налоговых периода после получения.

Налог уплачивается лишь с той суммы субсидий, которая не была израсходована к концу второго налогового периода, указывает Верховный суд в своем Обзоре. При этом не имеет значения, когда объект введен в эксплуатацию, или когда поданы документы на государственную регистрацию прав, или когда она закончена.

6

Если налогоплательщик потерял право применить патентную систему налогообложения, он еще не «теряет» УСН.

Предприниматель применял патентную систему налогообложения к операциям по сдаче недвижимости, а для остальной деятельности – «упрощенку».

Камеральная проверка выявила, что он потерял право на первый налоговый режим, и в этой части ему начислили налоги по общим правилам. Бизнесмен с этим не согласился.

Он полагал, что вместо «патента» может перейти на «упрощенку», и отправился отстаивать свою точку зрения в суд.

С ним согласилась экономколлегия. В Налоговом кодексе нет правила, что потеря права на патентное налогообложение автоматически влечет отмену УСН в этой части, отметила СКЭС. Ведь «упрощенка» как раз является общим режимом по отношению к патентной системе, которая применяется лишь к отдельным видам деятельности.

С Обзором практики рассмотрения дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, можно ознакомиться здесь.

Евгения Ефименко

Источник: https://www.vsrf.ru/press_center/mass_media/26993/

Ссылка на основную публикацию