ВС РФ разрешил включать в договор «налоговую оговорку»

Так, например, цитата из одного из докладов (студенческих): «Налоги делятся на: прямые, косвенные и федеральные». Это определение ошибочно. Правильный ответ: «Сборы разделяются на прямые и косвенные. Первые подразделяются на три вида: федеральные, региональные и местные (НК РФ)», приведем перечень и его описание:

  • з) Любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
  • @1-в, 2-е, 3-ж, 4-а, 5-з, 6-г, 7-б, 8-д
  • 1-в, 2-д 3-ж, 4-а, 5-з, 6-г, 7-б, 8-е
  • 1-в, 2-е, 3-ж, 4-з, 5-а, 6-г, 7-б, 8-д
  • 42) Способами обеспечения исполнения налоговой обязанности в соответствии с НК являются (5 правильных ответов):
  • @Приостановление операций по счетам в банке
  • Внесение на депозит денежных сумм
  • @Наложение ареста на имущество налогоплательщика

Налоговые правоотношения – это:

  • отношения по контролю за поступлением налогов сборов в бюджет
  • @урегулированные нормами права отношения, возникающие в связи с установлением, введением и взиманием налогов и сборов, осуществлением налогового контроля, обжалованием актов налоговых органов и действий (бездействий) их должностных лиц, а также в связи с привлечением к налоговой
  • все отношения, возникающие между налоговыми органами и подвластными субъектами

Основная задача налоговых органов – это:

  • @осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесению в бюджет налогов и сборов
  • установление налогов и сборов и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов
  • принятие законодательных актов по вопросам налогообложения, сбор налогов и их зачисление в бюджет
  • 45) Согласно ст. Федеральные – действуют по всей РФ.

Это сборы на: доходы; добавочную стоимость; акцизные и пр.

  • Региональные – определяются территориальными обозначениями. К ним относят: на транспорт; на игорный бизнес и пр.
  • Местные – устанавливаются местным правлением: реклама; земельный и пр.

Более подробно это прописано в ст. 13 НК Российской Федерации.

Включение в договоры налоговой оговорки в отношении настоящих налогов

Чтобы более детально разобраться в определениях ниже приведем примеры.

Для юр. лиц (наряду с прочими зарубежных):

  • услуги и товары;
  • сделки (например, операции ценными бумагами и пр.).

Виды налогов косвенные и прямые

НК РФ четко разделяет на виды и подвиды (читайте выше). Однако, если говорить о первых, можно отметить недостатки, к примеру, при отсутствие равномерности, поскольку крайне сложно судить об истинном положении (расходы, потребление пр.).

В случае обложения предметов первой необходимости наблюдается прямо пропорциональное несоответствие.

Транспортный налог косвенный или прямой

  1. Транспортный считается косвенным.
  2. Порядок уплаты налога
  3. Порядок уплаты налога — технические приемы внесения налогоп­лательщиком или фискальным агентом суммы налога в соответствую­щий бюджет (фонд).

Ведомости СНД РСФСР и ВС РСФСР. 1991. № 44. Ст. 1424. 5′

Данный элемент юридического состава налога предполагает опре-.. деление следующих положений.

Направление платежа, т.е. определение бюджета или внебюджет­ного фонда, в который уплачивается налог.

Средства уплаты налога. Как правило, налог уплачивается в на- »&#&632;• циональной валюте.
Налоговый кодекс Российской Федерации уста­новил, что обязанность по уплате налога исполняется в валюте Рос—, сийской Федерации (п. 3 ст. 45 части первой НК РФ). , ^

Механизм платежа. Вопрос о механизме платежа (в безналичной» или наличной форме, в кассу сборщика налога или на бюджетный счет‘? через банк плательщика и т.п.), как правило, решается в законе, опре­деляющем общие условия налогообложения.

Однако при уплате неко- V. торых платежей, например таможенных пошлин, может устанавли- ; ваться особый механизм уплаты (внесение на депозит причитающихся»: сумм, обеспечение уплаты залогом товаров и транспортных средств, ? гарантией третьего лица — ст. 122 ТК РФ).. &#&632; .%».

Одной из разновидностей механизма платежа является приобрете—f-‘ ние марок акцизного сбора. v ?i Законом РФ от 7 марта 1996 г.

Включение в договоры налоговой оговорки в отношении прямых налогов допускается

Расхождения этих данных являются основанием либо для возврата излишне упла­ченных сумм налога, либо для взыскания недоимок, пеней и иных предусмотренных законом санкций. При подаче такой декларации плательщик не ожидает вручения ему налоговым органом извещения об уплате налога, а уплачивает налог самостоятельно в установленный срок.

Примером может служить декларация (расчет налога), подаваемая плательщиками налога на прибыль предприятий и организаций. Согласно ст. 289 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каж­дого отчетного и налогового периодов представлять в налоговые орга­ны налоговые декларации.

Суммы налога на прибыль, исчисленные самими плательщиками, вносятся ими в бюджет не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций (ст. 287 второй части НК РФ).

С целью приблизить момент уплаты налога к моменту получения дохода устанавливают обязанность уплаты промежуточных (авансо­вых) взносов налога.

Как правило, размер авансового платежа устанав­ливается исходя из суммы налога, уплаченного за предшествующий период.

Например, организации уплачивают ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в размере одной третьей части суммы налога, уплаченной за предшествующий квартал (ст. 286 второй части НК РФ).

Размеры авансовых платежей могут определяться и на основе суммы налога, предполагаемой налогоплательщиком.

Допустимо, чтобы заказчик по договору подряда взял на себя какую-то часть расходов. Это бывает удобно, когда подрядчик применяет упрощенную систему]налогообложения и не платит НДС. В договоре можно установить, что материалы для строительных работ приобретает заказчик.

По этим материалам заказчик вправе принять к вычету сумму входного НДС. Если же поручить закупку подрядчику, то стоимость использованных материалов растворится в общей стоимости работ по договору, а вместе с ней «пропадет» и входной НДС.

Еще одну оговорку стоит сделать в отношении экономии, полученной подрядчиком при исполнении договора (п. 2 ст. 710 ГК РФ).

Включение в договоры налоговой оговорки в отношении прямых налогов ответ

В данной области правовых отношений применяются специальные условия, регулирующие определенные договоренности сторон в случае наступления отдельных событий, которые невозможно предугадать при подписании договоров и которые в значительной степени могут повлиять на результат выполнения договоренностей (так называемые «операции с повышенным риском»).

Если говорить о налоговых оговорках в сфере внешнеэкономической деятельности, то они, как правило, регулируют отношения между сторонами контракта по уплате налогов. Однако на территории Украины налоговое предостережение приобрело несколько иную форму — фактически оно носит компенсаторный характер.

Такие оговорки имеют целью взыскать убытки в случае, если в результате невыполнения налоговых обязательств одной стороной договора другая сторона вынуждена будет претерпеть лишения финансового характера, связанные с уплатой в государственный бюджет сумм налога, доначисленных по результатам проведения проверки органами доходов и сборов.

Отмечу, что, на первый взгляд, такая заимствованная договорная конструкция является вполне оправданной — она ?? выполняет функцию предотвращения финансовых потерь одной из сторон договора в случае доначисления сумм налога контролирующим органом, вызванным неправомерными действиями контрагента.

Включение в договоры налоговой оговорки в отношении прямых налогов не допускается

В декларации ука­зываются сведения о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также другие данные, связанные с исчислением ж уплатой налога. &#&632;

На основе декларации налоговый орган рассчитывает налог и вру­чает налогоплательщику извещение о его уплате. Такую роль может выполнять декларация, например, при уплате налога на доходы физи­ческих лиц.

На основе п. 8 ст. 227 НК РФ исчисление сумм авансовых платежей ведется .налоговым органом на основании суммы предполагаемого до­ хода, указанного в налоговой декларации. Согласно п. 55 Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. Ш 35 «По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц* (с изменениями и дополнениями) с доходов иностранных физи­ ческих лиц налог исчислялся на основании деклараций о доходах на­ логовым органом по месту деятельности или проживания плательщика на территории Российской Федерации. Документом для уплаты налога служило платежное извещение, направляемое налоговым органом.

Однако в большинстве случаев подача декларации служит исклю­чительно отчетным действием, смысл которого состоит в том, чтобы зафиксировать сумму налога, исчисленного плательщиком самостоя­тельно. В дальнейшем при проведении налоговых проверок данные декларации сравниваются с контрольными цифрами.

Включение в договоры налоговой оговорки в отношении прямых налогов не

Если в названии договора четко стоит «купля-продажа», то налоговики могут счесть расходы по доставке безвозмездной передачей услуг от продавца к покупателю.

Если нет особой необходимости, не прошивайте и не нумеруйте договор. Конечно, прошитый и пронумерованный контракт позволит вам и вашему партнеру чувствовать себя увереннее. Но если у вас нет причин не доверять друг другу, стоит ли придавать большое значение формальностям?

Подобные допущения могут сыграть вам на руку, когда из очередного ведомственного письма выяснится, что та или иная фраза может быть растолкована инспектором неоднозначно.
В таком случае вы спокойно и, главное, быстро сможете заменить листок с «проблемной» формулировкой.

Уверенные друг в друге бизнес-партнеры могут широко применять принцип «открытой двери», когда оставляют за собой возможность пересматривать условия договора, оформляя их дополнительными соглашениями.

Совсем необязательно, чтобы такие соглашения были подписаны обеими сторонами и имели печати. Намного удобнее обменяться обычными или электронными письмами. Главное, чтобы это допущение было прописано в основном тексте договора.

Иногда обстоятельства вынуждают оформить допсоглашение к договору задним числом. Технических сложностей, как правило, с этим не возникает, особенно если другая сторона тоже за.

Более того, в постановлении Высшего Арбитражного Суда от 28 февраля 2001 г.

Важно

  1. На налоговых агентах лежит ответственность за правильное и своевременное исчисление, удержание и перечисление налога в бюд­жет.
  2. Правоотношения по уплате налогов, самостоятельно рассчитывае­мых налогоплательщиками (иногда такие налоги называют неоклад­ными), возникают при наступлении условий, с которыми Закон свя­зывает обязанности уплатить,налог: I) наличие объекта обложения, 2) наступление сроков представления декларации (расчета) и уплаты налога.

В так называемых окладных налогах, рассчитываемых налоговыми органами, к первым двум условиям возникновения обязательства по уплате налога добавляется третье: издание и вручение налогоплатель­щику налоговым органом документа (счет, извещение), устанавлива­ющего размер налогового оклада. НК РФ устанавливает, что в случаях, когда налоговую базу рассчитывает налоговый орган, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведом­ления (п. 4 ст. 57 части первой НК РФ).

Необходимо учитывать, что издание такого документа является лишь процедурным моментом и не он служит исходной точкой в оп­ределении обязанностей налогоплательщика. Лишь совокупность трех условий порождает соответствующую обязанность.

При этом роль указанных условий возникновения налоговых обя­зательств не одинакова.

Источник: http://aktyal-moskva.ru/vklyuchenie-v-dogovory-nalogovoj-ogovorki-v-otnoshenii-pryamyh-nalogov

Включение в договоры налоговой оговорки в отношении прямых налогов ответ

Проблема в расходах, связанных с выполнением поручения, и взаимоисключающих статьях Гражданского и Налогового кодексов, которые их упоминают.

Так, в статье 101 Гражданского кодекса сказано, что комитент обязан компенсировать их комиссионеру. Эта статья – императивная, то есть обязательная к исполнению вне зависимости от условий договора.

Однако Налоговый кодекс содержит иное правило, которое позволяет в договоре комиссии, а также в агентском договоре распределить расходы между сторонами (подп. 9 п. 1 ст. 251 и п. 9 ст. 270 НК).

Поэтому вы вправе предусмотреть распределение расходов, сославшись на Налоговый кодекс. И хотя арбитражная практика еще не сложилась, ясно одно – против распределения расходов налоговики возражать не будут. Как и против полного возмещения расходов.

  • Выгрузить пакет документов, относящихся к проверяемой компании (часть собрать самостоятельно, часть запросить в виде сканированных документов или копий на бумажном носителе) = подтвердить, что юридическое лицо действительно существует на бумаге, собрать максимум документальных доказательств.
  • Поехать на переговоры с представителем контрагента и заключить по итогам протокол переговоров представителей компаний.
  • Включить в договор так называемую «налоговую оговорку» в форме заверения об обстоятельствах или предусмотреть возмещение потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств.

Основная цель, которую преследуют собственники «белого» бизнеса – застраховать себя от доначисления налогов, а также взыскания пени и штрафов, т.е.

Отсутствуют ограничения, запрещающие поставщику заключать или исполнять договор.

Этот пункт касается лицензий, участия в СРО и других необходимых процедур для выполнения договора. Поставщик имеет право осуществлять вид экономической деятельности, предусмотренный договором.

Читайте также:  Штрафы до 1 млн руб. за нарушения при обращении с отходами

ОКВЭДы для того и существуют, чтобы их выбирать в соответствии со своей деятельностью, но не у всех так бывает: либо это нестандартная операция для вашего поставщика, либо поставщик начал осуществлять другие виды деятельности, а соответствующие изменения в ЕГРЮЛ не внес.

Включение в договоры налоговой оговорки в отношении прямых налогов ответственность

Налог на прибыль

  • В этой части нас будет интересовать не просто плательщик налога на прибыль, а, как и ранее, плательщик — налоговый агент.
  • Налоговым агентом по налогу на прибыль организация становится при выплате доходов иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ.
  • Статьей 247 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются доходы, полученные от источников в РФ, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов.
  • В соответствии со ст.

Включение в договоры налоговой оговорки в отношении прямых налогов ответ дайте в рублях

НК РФ). Можно сказать, что налоговые агенты являются посредниками между налогоплательщиками и контролирующими органами.

Рассмотрим правомерность использования налоговых оговорок в заключаемых хозяйственных договорах на примере трех федеральных налогов, уплачиваемых почти всеми компаниями: НДФЛ, НДС и налога на прибыль.

Общее правило гласит, что налоговый агент и налогоплательщик не вправе включать в договоры условия о налоговых оговорках, а именно возлагать на сторону обязанность по уплате налога, если в силу закона эта обязанность лежит на другой стороне.

Подобное распределение уплаты налога, является недействительным, и не влечет за собой никаких правовых последствий, как положение, нарушающее требование закона (ст. 168 ГК РФ).

Сразу оговоримся, что на весь договор положения ст.

Наиболее интенсивно П.н. осуществляется в период экономического подъема, когда создаются благоприятные условия для повышения цен.

В периоды экономических кризисов, а также в переходные периоды, в результате свертывания производства, понижения уровня жизни населения и снижения его платежеспособности П.н. затруднено. Во внешнеэкономической деятельности распространенным способом П.н.

является налоговая оговорка (см), предполагающая как правило, выполнение налоговых  НАЛОГОВАЯ ОГОВОРКА — условие в контрактах, кредитных соглашениях, заключаемых на внешнеторговой арене, которое устанавливает обязанность каждой из сторон на территории своей страны уплаты за свой счет всех налогов и сборов, полагающихся по данной сделке. С помощью налоговой оговорки регулируются налоговые отношения между экспортерами и импортерами.

Иными словами, налогоплательщик, будучи участником хозяйственно-правовых отношений, несет убытки, возникающие в связи с невыполнением его контрагентом своих налоговых обязательств.

В соответствии с ч. 2 ст. 224 Хозяйственного кодекса Украины (далее – ХК Украины) под убытками понимаются затраты, понесенные уполномоченной стороной, утрата или повреждение ее имущества, а также не полученные ею доходы, которые уполномоченная сторона получила бы в случае надлежащего выполнения обязательства или соблюдения правил осуществления хозяйственной деятельности второй стороной.

В чем же прелесть этой сделки для инспекторов? Оказывается, отступление от норм параграфа 6 главы 34 Гражданского кодекса, регулирующих финансовую аренду, дает возможность переквалифицировать ее в договор «простой» аренды и доначислить [advert=54]налог на прибыль[/advert].

Ведь лизингополучатель, по договору принявший на свой баланс имущество, имеет право применить подпункт 7 статьи 259 Налогового кодекса и при соблюдении всех требований указанной нормы уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль на суммы амортизационных начислений, рассчитанных с коэффициентом 3.

В случае же переквалификации он внезапно для себя становится арендатором, который таким правом не обладает.

И теперь бывший лизингополучатель вынужден увеличить облагаемую базу по налогу на прибыль. А также ему придется перечислить штраф в размере 20 или 40 процентов от неуплаченных сумм налога (п. 1, 3 ст. Участники семинара получили редкую возможность познакомиться с некоторыми вариантами включения в договор особых условий, способствующих оптимизации налогообложения конкретных сделок.

В качестве одного из примеров лектор рассмотрел договор подряда, регулируемый главой 37 Гражданского кодекса. Согласно норме пункта 1 статьи 704 работы выполняются иждивением подрядчика, если стороны не оговорили другой порядок.

Допустимо, чтобы заказчик по договору подряда взял на себя какую-то часть расходов. Это бывает удобно, когда подрядчик применяет [advert=44]упрощенную систему[/advert] налогообложения и не платит НДС. В договоре можно установить, что материалы для строительных работ приобретает заказчик.

По этим материалам заказчик вправе принять к вычету сумму входного НДС.

Указанные лица являются налоговыми агентами.

Налоговыми агентами по НДФЛ являются все организации, в штате которых состоят работники. При выплате им заработной платы или иного дохода, например по гражданско-правовым договорам оказания услуг (выполнения работ), организация должна исчислить, удержать из полученных физическими лицами доходов НДФЛ и перечислить налог в бюджет РФ.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Источник: http://semeynyi-yurist.ru/vklyuchenie-v-dogovory-nalogovoj-ogovorki-v-otnoshenii-pryamyh-nalogov-otvet

Вс разрешил включать в договор «налоговую оговорку»

Риск неправильного понимания налоговых норм при определении цены договора несет налогоплательщик, но не контрагент.

Общество (исполнитель) оказывало компании (заказчику) услуги по перевалке нефтепродуктов на основании заключенного договора. Стоимость услуг по договору составила 10 дол. США за каждую тонну с применением нулевой ставки НДС.

При этом договор содержал положение о том, что для применения нулевой ставки НДС компания представляет обществу соответствующий комплект документов.

Несвоевременное представление данного комплекта или его неполнота является основанием для применения исполнителем ставки НДС в размере 18%.

  • Компания надлежащим образом исполняла обязательства по оплате и предоставлению необходимого комплекта документов для применения нулевой ставки НДС.
  • Тем не менее в результате камеральной проверки налоговый орган принял решение о необоснованном применении обществом к реализуемым им услугам нулевой ставки налога и доначислил к уплате в бюджет суммы НДС по ставке 18%.
  • Общество оспорило это решение, однако суды признали выводы налоговиков правильными.
  • Тогда общество перечислило в бюджет доначисленную сумму НДС и обратилось в суд с иском о довзыскании соответствующей суммы с компании.

Суд первой инстанции отказал в удовлетворении иска. Суд исходил из достижения сторонами соглашения о цене услуг, констатировав отсутствие оснований для ее изменения в одностороннем порядке.

Соглашаясь с выводами первой инстанции, апелляция усмотрела в действиях общества признаки злоупотребления правом при формулировании условия договора о цене.

Суд округа отменил акты нижестоящих судов. По мнению суда, условия спорных договоров позволяют сделать вывод о направленности воли сторон на невключение суммы НДС в цену сделок.

Окружной суд также указал, что налоговые ставки определяются нормами публичного права, а потому вне зависимости от условий гражданско-правовой сделки общество (плательщик НДС) не лишено возможности взыскать с компании (потребителя услуг) сумму фактически уплаченного налога дополнительно к цене реализованных услуг.

Верховный суд указал, что квалификация действий общества в качестве налогового правонарушения на момент их совершения не являлась очевидной. По сути, в период заключения и исполнения сделок имело место заблуждение общества относительно порядка применения соответствующих норм НК к оказываемым им услугам. Это заблуждение разделяла и компания.

По общему правилу в гражданско-правовых отношениях заказчика и исполнителя сумма НДС является частью цены связывающего их договора, которая вычленяется (если иное не следует из условий сделки) из этой цены для целей налогообложения.

В данном случае стороны согласовали твердую цену договора во всех случаях, кроме случая нарушения заказчиком обязательства по передаче исполнителю оговоренного сторонами комплекта документов. Таких нарушений заказчик не допустил.

При этом общество не представило свидетельств того, что компания в спорный период заключила бы с ним договоры на иных условиях о цене, не потребовав ее снижения в связи с принятием на себя дополнительных рисков.

На исполнителе лежало бремя доказывания того, что у него имелись правомерные ожидания переложения на заказчика неблагоприятных последствий, вызванных доначислением ему как налогоплательщику сумм налога по результатам мероприятий налогового контроля. Однако таких доказательств исполнитель не представил.

При заключении договора стороны не согласовали отступление от общего правила, согласно которому риск неправильного понимания налогового законодательства при определении окончательного размера цены приходится на налогоплательщика (исполнителя), от особенностей хозяйственной деятельности которого в данном случае зависело применение той или иной налоговой ставки.

Следовательно, сумма НДС не подлежала взысканию с компании, исполнившей договорное обязательство по уплате цены в полном объеме. Исходя из этого, Верховный суд оставил в силе акты первой инстанции и апелляции

Источник: https://www.arbitr-praktika.ru/news/1362-vs-razreshil-vklyuchat-v-dogovor-nalogovuyu-ogovorku

Налоговая оговорка

Налоговая оговорка в классическом понимании термина представляет собой пункт соглашения между сторонами, согласно которому участники договора обязуются начислить и уплатить налоговые платежи в бюджет согласно законодательства той страны, резидентом которой является плательщик. Она гарантирует соблюдение законодательства всеми участниками сделки.

В российской правовой системе оговорка трактуется как возможность перенести обязательства по уплате налоговых платежей на одну из сторон договора. Иными словами, физическое или юридическое лицо, которое является плательщиком налога в стране, делегирует свою обязанность заплатить налоги на своего контрагента.

Использование налоговых оговорок характерно для плательщиков, которые не разбираются в законодательстве или неправильно трактуют те или иные нормы. Поэтому считают, что обязанность заплатить налог может быть перенесено на партнера только потому, что в соглашении между сторонами прописан соответствующий пункт.

Однако в налоговом законодательстве РФ существуют однозначная норма о том, что налоговый агент и плательщик налога не могут включать в соглашения друг с другом оговорки и переносить обязанность по уплате налоговых платежей на другого субъекта, если она возложена на них нормативно-правовыми актами.

Если налоговая оговорка включена в договор, она считается недействительной и не влечет за собой дополнительных последствий, так как нарушает требования законодательных актов и подзаконных нормативных документов. При этом необходимо понимать, что весь договор продолжает оставаться легитимным, так как действие статьи 168 ГК о ничтожности налоговой оговорки распространяется только на нее.

Рассмотрим налоговую оговорку в разрезе двух наиболее популярных видов налогов:

  1. НДФЛ. Обязательность уплаты этого платежа установлена главой 23 Налогового кодекса. Причем упомянутые в ней нормы являются обязанностью, а не правом физического лица не зависят от налогового агента или плательщика. Налоговым агентом по этому налогу выступают организации, где работает человек. Статья 226 предусматривает отчисление с дохода физического лица, применение для этого средств агента не допускается. Следовательно, налоговая оговорка невозможна.
  2. НДС. Это косвенный налог, который уплачивается при реализации товаров и услуг. Налоговым агентом выступает одна из сторон договора купли-продажи. Она должна удержать налог из денежных средств, которые перечисляются иностранной компании и перечислить их в бюджет.

Источник: https://kskgroup.ru/press-center/glossary/nalogovaya-ogovorka/

Что бухгалтеру нужно знать о налоговых оговорках в договорах

Однако следует учитывать, что в отличие от перечня расходов, которые можно учесть в целях налогообложения прибыли, перечень расходов, уменьшающих доходы при упрощенной системе налогообложения, является закрытым.

На основании этих обязанностей можно сделать вывод о том, что современный бухгалтер организации обязан анализировать налоговые последствия заключаемых договоров — для минимизации налогового бремени и предупреждения переплаты налогов в бюджет. Совместно с финансово-экономической и юридической службами организации бухгалтер обязан участвовать в налоговом планировании.

В моей практике была следующая история. В декабре, к концу календарного года, сотрудники инспекции посредством направления уведомления предложили нам буквально «объяснить расхождения между расчетной суммой НДФЛ и фактическим перечислением налога в бюджет за 9 месяцев».

Немаловажно учесть то обстоятельство, что при получении данного запроса сроки подачи сведений по НДФЛ за весь год еще не наступили.

Что бухгалтеру нужно знать о налоговых оговорках в договорах

ОКВЭДы для того и существуют, чтобы их выбирать в соответствии со своей деятельностью, но не у всех так бывает: либо это нестандартная операция для вашего поставщика, либо поставщик начал осуществлять другие виды деятельности, а соответствующие изменения в ЕГРЮЛ не внес. Но за этим довольно пристально следят как банки, так и налоговые органы.

Наверное, каждый, кто сталкивался с внешнеторговыми контрактами, читал целые разделы о заявлениях и гарантиях в таких договорах, где предусмотрено все на все случаи жизни. Заявления и гарантии – заявления о факте, сделанные в определенный момент времени и адресованные одной стороной другой стороне.

Их цель – зафиксировать важные для будущих участников сделки факты. Правила по ведению бухгалтерского учёта (ПБУ) содержат лишь общий порядок отражения в учёте хозяйственных операций.

С одной стороны, требований со стороны законодательства много, но одновременно многие вопросы бухгалтер решает самостоятельно, исходя из своего личного опыта.

1. Знание нормативно-правовых актов (НПА)

  • Кроме того, при заключении договоров бухгалтеру следует анализировать договор на предмет соблюдения требований налогового законодательства.
  • Заверения об обстоятельствах необходимо оформлять в письменном виде, их можно включить в договор, например, в раздел прочие условия, а можно составить в виде дополнительного соглашения к договору, включить в мировое соглашение при судебном споре.
  • При работе с хоздоговором главному бухгалтеру нужно не только особое «чутье», которое приобретается с опытом, но и знания в области гражданского и налогового права, а также знакомство с арбитражной практикой.
Читайте также:  Предлагается распространить право на алименты на нетрудоспособных лиц предпенсионного возраста

Хотя в соответствии со ст. 2 ГК РФ нормы гражданского законодательства не подлежат применению к отношениям, основанным на властном подчинении одной стороны другой, налоговые оговорки в договоре направленны на взаимоотношения сторон по гражданско-правовому договору, где стороны равны и, действуя по своей воле, вносят в договор гарантии от убытков. Рассмотрим эти инструменты подробнее.

Заверение об обстоятельствах

Согласно ст. 7 Федерального закона от 21.11.96 г. №129-ФЗ главный бухгалтер организации несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, а в соответствии с п. 3 ст. 1 этого закона — за рациональное, экономное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов и их сохранность.

С 1 июня 2015 г. вступила в силу ст. 431.2 ГК РФ. Согласно этой норме сторона договора, которая дала другой стороне недостоверные заверения об обстоятельствах, обязана возместить другой стороне по ее требованию убытки, причиненные недостоверностью таких заверений, или уплатить неустойку, предусмотренную договором.

Предприятие заключает договор с контрагентом, который наряду с основным договором предоставляет в качестве приложения к нему налоговую оговорку.

Согласно ее положениям, под убытками подразумеваются любые доначисления в результате налоговых проверок. На все наши замечания реакция одна — свобода договора (ст. 6 ГКУ).

Возымеет ли это какие-то последствия? Стоит ли этому противостоять во время переговоров по заключению договора?

Этот пункт может пригодиться, в случае если договор подписал дисквалифицированный директор, либо у лица, подписавшего договор, «пропала память», и он отказывается от своей подписи, либо договор подписан по доверенности, а копию вам не предоставили.

4. Знания по психологии, мотивации, этике делового общения

Продав квартиру в августе 2008 за 960 тыс руб. ,сразу же переехала в другой город. Куда я должна предоставить декларацию о продаже имущества , вернуться в тот город и пойти в налоговую возможности нет? Перед отъездом я сняла с учета квартиру.

После дополнительной сверки мы убедились, что расхождения у нас отсутствуют.

Пояснительную записку с приложением копий «платежек» и сведений о начислениях по ФОТ я решила представить в ИФНС лично и заодно поинтересоваться, почему, не дождавшись годовой отчетности по НДФЛ, делаются выводы о расхождениях по платежам.

Оказалось, что претензий как таковых к нашей организации и не было, просто в ИФНС произошли некоторые недоразумения с программным обеспечением. Как позже выяснилось, подобное уведомление было направлено в адрес многих организаций, состоящих на учете в той же инспекции.

В случае если расходы, которые предполагается произвести по договору, прямо не названы в НК РФ как расходы, которые можно учесть в целях налогообложения прибыли, однако соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, бухгалтеру рекомендуется проследить за тем, чтобы формулировки в тексте договора позволяли сделать однозначный вывод об экономической оправданности расходов и о том, что данные расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Признание соглашений ничтожными со стороны налоговых органов в ходе документальных проверок вынудило хозсубъектов устанавливать в договорах условия, которые тем или иным способом защищали бы права и интересы стороны, — преимущественно это касается поставщиков товаров, исполнителей работ, оказывателей услуг.

Поэтому в договорах стали появляться так называемые налоговые оговорки — подобные условия излагаются отдельным приложением к договору или отдельным разделом в тексте договора.

Соглашение о возмещении потерь

К сожалению, одним Налоговым кодексом тут не обойтись (те, кто держал в руках весь НК РФ, знают, какой он толщины). Для того чтобы стать грамотным специалистом, прибавьте сюда хотя бы базовые знания Гражданского, Трудового и Арбитражно-процессуального кодексов.

В случае если организация применяет упрощенную систему налогообложения, при заключении договора бухгалтеру, так же как и по налогу на прибыль, необходимо проанализировать: можно ли учесть расходы, произведенные по договору, в целях налогообложения.

Здесь нужно понимать, что нет никакой необходимости учить наизусть все действующие нормы законодательства. Они слишком быстро устаревают. Для вас ценно умение быстро найти те нормы, которые актуальны по вашему вопросу на данный момент.

Например, если вам нужно уволить сотрудника, то вы должны помнить, что все гарантии увольняющемуся прописаны в Трудовом кодексе. Поэтому в случае каких-то спорных моментов вы уже будете знать, где и что посмотреть в первоисточнике.

В соответствии же с должностными обязанностями, утвержденными постановлением Минтруда и социального развития РФ 12.11.03 г.

№ 75, одной из обязанностей главного бухгалтера является осуществление (совместно с другими подразделениями и службами) экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности организации по данным бухгалтерского учета и отчетности для выявления внутрихозяйственных резервов, предупреждения потерь и непроизводительных расходов.

2. Методология организации учёта

Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника «Дебет-Кредит», которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.

Пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса законодатель разрешает налоговым проверяющим запрашивать пояснения по тем суммам в документах, правдоподобность которых вызывает у них сомнения.

Согласитесь, если посадить в ИФНС совсем молодого сотрудника проверять данные деклараций и бухгалтерской отчетности, сомнения и вопросы будут возникать на каждом шагу, потому как далеко не просто сводить дебет с кредитом – в одном учете, и отражать соответствующие налоговые платежи – в другом.

Ну а если возникают вопросы, то согласно вышеуказанной норме закона мы, налогоплательщики, должны давать на них исчерпывающие ответы.

Для того чтобы данная статья была интересна широкому кругу читателей, я постараюсь не злоупотреблять специальными терминами и говорить максимально просто о сложном.
Защитные оговорки заимствованы из практики заключения контрактов в сфере ВЭД.

Именно там применяются специальные условия, регулирующие определенные договоренности сторон в случае наступления отдельных обстоятельств, которые невозможно предусмотреть при подписании договоров, однако которые в значительной степени могут повлиять на результат выполнения договоренностей (операции с повышенным риском).

Применялись ли санкции к тем компаниям, которые проигнорировали это сомнительное уведомление, я не знаю, но, думаю, что в этом случае налоговики не могут требовать разъяснений по ошибочно отправленным запросам.

Если расходы, которые предполагается произвести по договору, названы в НК РФ как расходы, которые можно учесть в целях налогообложения прибыли, бухгалтеру рекомендуется во избежание разногласий с налоговыми органами проследить за тем, чтобы формулировки заключаемого договора соответствовали требованиям НК РФ.

Для заключения исполнения договора поставщик получил все необходимые согласия, разрешения, одобрения в соответствии с действующим законодательством. Для того чтобы не утонуть в этом бесконечном потоке информации, на помощь приходят справочно-правовые системы и специализированные издания для бухгалтеров.

Роль бухгалтера при заключении договоров состоит в анализе их налоговых последствий, минимизации налоговых платежей и выполнении требований, предусмотренных законодательством.

Казалось бы, если ваш контрагент заключает договор, то, разумеется, что он прошел госрегистрацию.

Но нет, те, кто участвовал в судебных спорах по недобросовестным поставщикам, наверняка сталкивались с ситуацией, когда договор заключен определенной датой, а зарегистрирован контрагент через несколько дней или даже месяцев после заключения договора. И эта «досадная ошибка» может стоить очень дорого.

Должны ли работники бухгалтерии комментировать очевидные вещи для знающего Налоговый кодекс человека? Существуют ли сроки, в которые должен уложиться инспектор, запрашивая разъяснения по одному и тому же вопросу? Имеет ли он право, получив письменные разъяснения по отчетности, не читать их? Пришло время разграничить понятия «необходимые пояснения по представляемой налогоплательщиком отчетности» и «дистанционное обучение сотрудников налоговых инспекций основам бухгалтерского и налогового учета».
При применении ответственности к главному бухгалтеру, прежде всего, встает вопрос о его компетенции. Круг обязанностей бухгалтера устанавливается нормативными правовыми актами, трудовым договором, а также должностной инструкцией либо иным аналогичным документом.

Источник: https://hellhauss.ru/strakhovoe-pravo/2316-chto-bukhgalteru-nuzhno-znat-o-nalogovykh-ogovorkakh-v-dogovorakh.html

Правовые средства избежания двойного налогообложения

Укрепляется судебная система ЕС, предусмотренная указанным Договором. Это приведет, с одной стороны, к увеличению количества судебных решений в области налогов, а с другой — к увеличению числа противоречий в этих решениях. Одновременно сохранится большое влияние судебной практики на развитие налогового права ЕС.

В настоящее время в странах — участницах ЕС происходит активная передача налогового суверенитета в пользу Сообщества. Наблюдается и ряд новых процессов:

  •  рост влияния на национальные законодательства постановлений Европейского суда справедливости (ЕСС), которые предлагают толкование общих принципов Договора об образовании Европейского сообщества;
  •  давление со стороны стран-участниц, приводящее к устранению межгосударственной налоговой конкуренции;
  • активная роль Комиссии ЕС в решении вопросов применения правил предоставления государственной помощи;
  •  претензии Комиссии ЕС на право ведения переговоров о соглашениях в целях избежания двойного налогообложения.

Для того чтобы Россия могла успешно отстаивать национальные интересы в сложившейся в ЕС системе налогового регулирования, необходимо более тесное взаимодействие органов государственной власти с деловыми кругами в рамках системы частно-государственного партнерства.

Таким образом, сотрудничество с ЕС приобретает практический характер, поскольку доступ к последней информации об изменениях в законодательстве у российских бизнесменов шире, чем у органов власти. Кроме того, Европейская комиссия традиционно прислушивается к мнению бизнеса при подготовке законодательных норм.

Следует работать и в таких организациях, как отраслевые ассоциации бизнеса, Европейский «круглый стол» и т.д..

В отношении налоговых платежей, подпадающих под действие международных соглашений, страны ЕС и Россия используют два метода устранения двойного налогообложения, предусмотренные Типовой конвенцией об избежании двойного налогообложения доходов и капитала (1963 г. и 1977 г.), принятой Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

Освобождение с последовательностью предполагает, что исключительное право на налог с определенного вида дохода принадлежит одной из договаривающихся стран. Договоры, где использован этот метод, содержат перечисление отдельных видов дохода.

Они облагаются налогом в одной стране и освобождаются от него в другой.

Условие же последовательности проявляется в том, что с оставшегося облагаемого дохода налог будет взиматься так, как если бы освобожденный от уплаты налога доход все же был обложен в пользу фиска.

Обычный вычет означает, что обе договаривающиеся страны могут облагать доход налогом, но одна страна должна снизить размер своего налога до уровня налогообложения другой договаривающейся страны, если он там ниже.

Помимо вышеназванных общих методов избежания двойного налогообложения применяют и специальные.

Прежде всего в отношении достаточно распространенных в условиях глобализации бизнеса косвенных налогов (НДС, импортные пошлины, акцизы, налоги с продаж) и индивидуальных подоходных налогов.

Так, при экспорте и импорте товаров использую кредит на заграничные налоги и налоговую скидку, а применительно к конкретной сделке в текст торгового контракта (договора об оказании услуг, кредитного соглашения) включают налоговую оговорку.

Добросовестная налоговая конкуренция предполагает определенное соперничество между налоговыми системами различных стран на основе уровня налоговых ставок, а также порядка расчета налогооблагаемого дохода.

Одновременно большое значение придается таким важнейшим для мобильных факторов производства налогам, как налог на прибыль компаний, налог на распределение прибыли в форме процентов, дивидендов, роялти, налог на финансовые операции.

С точки зрения величины общего налогового бремени по данным видам налоговых платежей в мировой экономике можно выделить две группы стран:

юрисдикции, не имеющие существенных различий в уровне и характере налогообложения отечественных и зарубежных инвесторов, физических и юридических лиц — резидентов и нерезидентов;

юрисдикции с резко различающимися налоговыми режимами для резидентов и нерезидентов, предоставляющие льготы иностранным инвесторам в отдельных сферах экономики.

Вторую группу стран составляют государства, где создан режим, благоприятный для уклонения от уплаты налогов и легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем. Борьба с этими негативными явлениями стала еще одним средством для решения проблемы устранения международного двойного налогообложения.

Проблема легализации криминальных доходов состоит в том, что отмывание денег является преступлением особого рода. Оно включает ряд действий, каждое из которых в отдельности допускается законом, но в целом они складываются в попытку сокрытия доходов от преступной деятельности. Именно эти трудности не позволяют ряду стран признать отмывание денег преступлением.

Читайте также:  Установление сервитута на участок - судебная практика

Однако современная тенденция правового регулирования связана с восприятием большинством государств процесса отмывания денег как уголовного преступления. Для этого имеется несколько оснований.

Одним из них стала теория, согласно которой практически бесполезно бороться с преступниками, если не затрагивать их доходы: чистая прибыль одновременно является и мотивом (личное обогащение) основного преступления, и средством (оборотный капитал) для совершения преступлений в будущем.

Имеются основания и более практического свойства.

Законы, касающиеся отмывания денег, рассматриваются в качестве удобного средства не только для расширения рамок деятельности правоохранительных органов с целью охватить прежде не подлежавшие уголовной ответственности категории участников преступных действий, но и для создания основы для вынесения потенциально более суровых приговоров лицам, обвиненным в совершении основного преступления. Еще более важное значение имеет тенденция к использованию законов о конфискации имущества, которые становятся привычным элементом в борьбе с отмыванием денег, в качестве средства для финансирования деятельности правоохранительных органов.

Международное сотрудничество при расследовании преступлений и решении задач уголовного правосудия в современных условиях не может быть ограничено только рамками взаимодействия в борьбе с преступлениями международного характера, ответственность за которые предусмотрена нормами международного уголовного права.

Поэтому в Конвенцию ООН о борьбе против незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ от 19 декабря 1988 г. (Венская конвенция) были включены положения, предусматривающие развитие международного сотрудничества в борьбе с отмыванием денег.

В частности, определены обязательства государств-участников вести борьбу с отмыванием денег, рассматривая его как отдельный самостоятельный состав преступления.

При этом банкам было предписано ввести систему мер по распознаванию признаков отмывания денег для последующего обращения в правоохранительные органы.

Формулировки составов преступлений, указанных в Венской конвенции 1988 г., во многом заимствованы из законодательства США. Однако Конвенция относит к преступлениям лишь действия, совершенные преднамеренно. В российской правовой системе это определение соответствует термину «умышленно».

Позднее Страсбургская конвенция Совета Европы 1990 г. значительно расширила перечень деяний, отмывание доходов от которых является преступлением. Конвенция базируется на основных принципах международного права (уважение прав человека, сотрудничество, добросовестное выполнение обязательств) и включает формы и процедуры международного сотрудничества по борьбе с отмыванием денег.

В соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» к мерам, направленным на противодействие легализации незаконных доходов, относятся:

  1. обязательные процедуры внутреннего контроля;
  2.  обязательный контроль;
  3. запрет на информирование клиентов и иных лиц о принимаемых мерах по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем;
  4.  иные меры, принимаемые в соответствии с федеральными законами.

При определении признаков операций с денежными средствами или иным имуществом, которые должны подлежать обязательному контролю, законодатель руководствовался предписаниями «Сорока рекомендаций» FATF, где закреплены критерии сомнительности характера финансовой операции. В число подобных операций входят:

  1. снятие со счета или зачисление на счет юридического лица денежных средств в наличной форме в случаях, когда это не обусловлено характером его хозяйственной деятельности;
  2.  обмен банкнот одного достоинства на банкноты другого достоинства;
  3.  внесение физическим лицом в уставный капитал организации денежных средств в наличной форме;- зачисление или перевод на счет денежных средств, предоставление или получение кредита (займа), операции с ценными бумагами, в случае если хотя бы одной из сторон является физическое или юридическое лицо, имеющее соответственно регистрацию, место жительства или место нахождения в государстве, в котором не предусмотрено раскрытие или представление информации при проведении финансовых операций. Перечень таких государств (территорий) определяется Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ на основе перечней, утвержденных международными организациями, занимающимися противодействием легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем;

Источник: https://mirznanii.com/a/31224-2/pravovye-sredstva-izbezhaniya-dvoynogo-nalogooblozheniya-2

Оговорочное согласие — Юридическая Практика

Налоговые оговорки стали важным инструментом минимизации последствий «налоговой несостоятельности» контрагента

Украинские налогово-правовые реалии диктуют развитие новых тенденций в договорной работе. Еще несколько лет назад скупые заверения о том, что «стороны являются плательщиками налога на прибыль на общих основаниях» могли быть единственными положениями, касающимися налогообложения, в теле хозяйственного договора. Сегодня ситуация иная. Бизнес стремится минимизировать риски, связанные с возможной «ничтожностью» сделок в глазах контролирующих органов. Если же такие риски неизбежны — пытается переместить бремя ответственности на плечи контрагента.

Кредитная история

Так называемые налоговые оговорки начали появляться в договорах еще до начала кампании по выявлению «налоговых ям», своеобразным апогеем ­которой стало издание информационного письма Высшего административного суда Украины (ВАСУ) от 2 июня 2011 года № 742/11/13-11, под знаменем которого первые поползновения налоговых органов в этом направлении переросли в настоящий «крестовый поход».

Как и новый Налоговый кодекс Украины, старый Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» обуславливал право на налоговый кредит наличием налоговой накладной, выписанной поставщиком товаров (работ, услуг), имеющим статус плательщика НДС.

Во избежание рисков большинство предприятий еще много лет назад начали включать в свои договоры с поставщиками оговорки об ответственности за убытки, причиненные непредоставлением налоговой накладной или ее предоставлением при отсутствии действующего свидетельства плательщика НДС.

Но с годами стратегия контролирующих органов в их извечном наступлении на бизнес под флагами наполнения казны усовершенствовалась, детерминировав необходимость новых защитных механизмов в договорной работе.

Самое слабое звено

Не будем тратить время на описание всем известной фискальной доктрины о «налоговых ямах», транзитерах и выгодоприобретателях. Так или иначе после ее провозглашения ревизоры стали выше такой «грязной работы», как проверка первичных документов, и приняли на себя роль оракулов, прорицающих сквозь тьму прошедших лет, происходила ли хозяйственная операция в действительности.

Наличие в цепочке последовательно связанных между собой операций хотя бы одного звена, не отвечающего признакам «добропорядочного плательщика», согласно догмам налогового учения, используется как основание для констатации ничтожности всех сделок в цепочке.

Для защиты своих интересов от возможной непорядочности контрагентов либо откровенного произвола фискальных контролеров едва ли не каждая уважающая себя компания разработала формулировку соответствующей оговорки для хозяйственных договоров.

Оговорка может иметь множество вариаций, но суть ее не меняется — в случае начисления контролирующими органами налоговых обязательств и/или штрафных санкций при проверке взаимоотношений с поставщиком товаров (работ, услуг) последний возмещает все причиненные убытки. При этом от поставщика требуется безусловная гарантия не только собственной «налоговой состоятельности», но и не меньшей состоятельности любых третьих лиц, привлекаемых к исполнению договорных обязательств.

Обманный маневр

Само собой, появление в арсенале юристов налоговых оговорок стало очередной причиной для прений при согласовании договоров.

Оговорки, как правило, тщательно выписываются заранее и позиционируются при проведении тендеров или в переговорном процессе как «обязательное условие, предусмотренное политикой компании».

Однако поставщиков, достаточно уверенных в себе, чтобы безоговорочно соблюсти такое требование в современных рыночных условиях, можно сосчитать по пальцам.

Как результат уступки интересам поставщиков родились различные гибридные разновидности налоговой оговорки, поставившие обязательство возместить ущерб в зависимость от определенных факторов (обжаловалось ли налоговое уведомление-решение в судебном порядке и до какой инстанции; был ли поставщик заблаговременно уведомлен о результатах налоговой проверки и наделен возможностью принять участие в процедуре обжалования и т.д.).

Встречаются и напротив, «квалифицированные» виды оговорки. Некоторые предусматривают, помимо возмещения ущерба, астрономические штрафные санкции, иные отсылают к статьям 229—230 Гражданского кодекса (ГК) Украины.

В последнем случае правовая конструкция выглядит таким образом: стороны признают, что налоговая состоятельность поставщика и всех привлеченных им субпоставщиков является обстоятельством, имеющим для них существенное значение, при этом поставщик гарантирует эту налоговую состоятельность.

Если такое заверение в дальнейшем оказывается ложным, наступают последствия, предусмотренные пунктом 2 статьи 230 ГК Украины для сделки, совершенной под влиянием обмана, — убытки возмещаются в двойном размере и вдобавок компенсации подлежит моральный ущерб, который может состоять, к примеру, в ущербе деловой репутации предприятия как добросовестного налогоплательщика и надежного контрагента.

Панацея или плацебо?

Юристы продолжают совершенствоваться в поисках эликсира «налоговой неуязвимости», изобретая все новые его формулы и рецепты. Но какими бы ни были ингредиенты этого «зелья», стоит понимать:  лекарство не спасет, если «пациент» совсем плох.

  • Иными словами, заключая сделку с заведомой «налоговой ямой», самым ценным имуществом которой является ее код по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины, глупо утешаться гипотетической возможностью взыскать с нее убытки, если контролирующий орган признает сделку ничтожной.
  • Другое дело, когда сделка заключается с вполне приличным контрагентом, однако есть основания опасаться, что не все последующие звенья в цепочке операций будут столь же надежны (распространенные примеры: генеральный подряд, транспортное экспедирование).
  • Когда на стол руководителя предприятия в итоге ляжет акт проверки, где сказано, что конечным поставщиком товаров (работ, услуг) является некое ООО, учредитель которого, не подозревая о своем статусе, недоумевает, куда подевался его паспорт, а руководитель никогда не подписывал ни одного документа, ибо вообще недееспособен, то карающая длань потерпевшей компании обрушится не на это псевдоюрлицо, а на непосредственного контрагента, легкомысленно предоставившего гарантию за всех привлеченных им лиц до последнего колена.

Стоит оговориться, что устоявшейся судебной практики взыскания с контрагентов убытков на основании налоговой оговорки пока еще нет, во всяком случае, если говорить о высших судебных инстанциях.

Следовательно, сложно предсказывать, как поведут себя хозяйственные суды при рассмотрении подобных дел.

Серьезных оснований полагать, что грамотно выписанные налоговые оговорки не сработают, однако, нет.

Можно бесконечно философствовать о справедливости налоговых оговорок, как и о правомерности самой концепции признания налоговыми органами ничтожности сделок (которую суды в последнее время все чаще не признают). Но нет причин винить компании, настаивающие на применении «налоговых оговорок» в договорных отношениях с поставщиками, в избытке предусмотрительности.

Другое дело, что ситуация, сложившаяся в стране, не позволяет бизнесу всерьез выйти из тени. Немногие решившиеся на этот подвиг рискуют оказаться неконкурентоспособными и раздавленными под прессом непосильного налогового бремени.

Пока взаимоотношения государства и бизнеса не достигнут той степени цивилизованности, при которой предпринимателям выгоднее будет заплатить налоги и спать спокойно, нежели лихорадочно метаться в поисках инструментов оптимизации, проблема не утратит своей остроты.

Кредит по праву

  1. Из анализа налогового законодательства следует, что Налоговый кодекс Украины определяет только два исключительных случая уменьшения состава налогового кредита на сумму затрат по оплате НДС — это отсутствие должным образом оформленной налоговой накладной либо составление налоговой накладной лицом, которое не зарегистрировано как плательщик НДС.
  2. Статьей 18 Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» установлено, что если сведения, подлежащие внесению в Единый государственный реестр, были внесены в него, то такие сведения считаются достоверными и могут быть использованы в споре с третьим лицом, пока в них не будут внесены соответствующие изменения.
  3. Можем сделать вывод, что если предприятие предоставит налоговому инспектору выписку из Единого государственного реестра о регистрации контрагента на момент совершения сделки и при этом контрагент будет зарегистрированным плательщиком НДС, оно будет иметь полное право на налоговый кредит.

Это также подтверждается судебной практикой, например, определением Киевского апелляционного административного суда от 13 января 2011 года по делу № 2а-15595/09/2670, постановлением Окружного административного суда г. Киева от 27 января 2011 года по делу № ­2а-14-44/10/2670, определением Высшего административного суда Украины от 3 ноября 2010 года по делу № К-79/08.

Следовательно, если контрагент предприятия должным образом оформлен как плательщик налога и выдал ему налоговую накладную, соответствующую всем требованиям законодательства, предприятие имеет полное право на налоговый кредит по результатам хозяйственной деятельности с таким контрагентом. Определение же в хозяйственных договорах налоговых оговорок никоим образом не влияет на действительность таких договоров (не является существенным условием) и на получение налогового кредита по ним.

Источник: https://pravo.ua/articles/ogovorochnoe-soglasie/

Ссылка на основную публикацию