Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента

В чём выражается должная осмотрительность при выборе контрагента в 2018 году? Как её проявить, чтобы налоговики потом не предъявили претензий? Ответы – в нашей консультации.

Оценка рисков

На 2017 год, в первую очередь, правильный выбор партнёра по бизнесу влияет на право плательщика сделать вычет по НДС – налогу на добавочную стоимость. Поэтому проявление должной осмотрительности при выборе контрагента – это крайне важный шаг для уменьшения рисков, связанных с предпринимательской деятельностью.

Известно, что Федеральная налоговая служба (ФНС России) использует дорогостоящую автоматизированную систему контроля по НДС (АСК, версия 3).

Общая схема ее работы такова: система сопоставляет налоговые вычеты, заявленные налогоплательщиком по своим покупкам, с информацией из соответствующих счетов-фактур от контрагента-продавца.

И если контрагент не подал декларацию/не отразил операции в книге продаж либо есть иные существенные недочёты, а плательщик при этом подал на вычет по взаимоотношениям с этим контрагентом, налоговики предъявят претензии именно конечному покупателю. Потому что он, выбирая контрагента, действовал на свой риск.

Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента

Надо сказать, что при проведении проверок налоговики учитывают сразу совокупность выявленных факторов и обстоятельств, которые могут служить доказательством получения налогоплательщиком необоснованной выгоды. При этом они понимают, что фирмы и коммерсанты самостоятельно ведут свою деятельность. То есть все возможные угрозы и риски берут на себя. В том числе:

  • при выборе партнера по бизнесу;
  • за связанные с этим последствия, которые могут неблагоприятно обернуться для налогоплательщика.

Кстати, официальный интернет-ресурс налогового ведомства – www.nalog.ru – предоставляет информацию о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с повышенным налоговым риском. А также на этом сайте можно найти:

  • адреса массовой регистрации бизнеса;
  • должностных лиц, которым на определенное время запрещено управлять бизнесом, а также названия соответствующих компаний.

Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента

Также см. «Электронные сервисы для бухгалтера на сайте ФНС: используем с умом».

Рекомендации ФНС

Высшие налоговики для анализа налоговых рисков рекомендуют проверить:

  • наличие у руководства контрагента документов, подтверждающих их полномочия, а также копии документов, подтверждающих личность;
  • информацию о фактическом местонахождении контрагента, а также о расположении складских, торговых, производственных и т. п. площадей;
  • можно ли делать вывод, что контрагент в состоянии выполнить все пункты договора;
  • нет ли сомнений, что контрагент выполнит необходимые условия сделки в срок, с учетом затрат времени на доставку/оказание услуг/производство товара и других издержек.

Читайте также  Образец письма в налоговую о должной осмотрительности

Важно понимать: если контрагент нарушил свои обязательства по перечню пунктов договора и/или не соблюдает налоговую дисциплину, это ещё не указывает на получение другой стороной необоснованной налоговой выгоды.

Такую выгоду считают необоснованной, только если в ходе проверки налоговики выявят и смогут доказать, что плательщик не соблюдал должную осмотрительность. То есть ему было заведомо известно о нарушениях со стороны контрагента.

Например, в силу связанности обеих сторон.

Кому предъявят претензии

Предъявление налоговиками претензий той или иной стороне сделки – это довольно щепетильный вопрос. Так, если контрагент ведет дела только на бумаге – то есть это фирма-однодневка или есть другие признаки недобросовестности– претензии будут предъявлены плательщику. Потому что в основном экономическую выгоду от такого положения дел получает он.

Очень удобно, что на официальном сайте ФНС России можно найти данные:

  • об адресах, указанных в качестве местонахождения нескольких юридических лиц;
  • фирмы, в руководстве которых есть дисквалифицированные лица.

Общеизвестно, что фирмы-однодневки, как правило, регистрируют на так называемые массовые адреса. С 2016 года с части такой информации снят режим налоговой тайны. Это значительно упростило процесс «пробивания» контрагента на добросовестность.

По сути, основной принцип должной осмотрительности – это соблюдение хотя бы минимального перечня необходимых требований по проверке возможного партнера по бизнесу. И если они не соблюдены, это, скорее всего, будет признано нарушением.

Критерии

Налоговые органы рекомендуют представителям бизнеса при заключении различных договоров проявлять необходимую осмотрительность. А именно – проводить комплекс мероприятий, направленных на проверку потенциального контрагента на добросовестность.

Читайте также  Образец акта списания материальных ценностей

С этой целью чиновники ФНС разработали критерии должной осмотрительности при выборе контрагента (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 в редакции 2017-го года).

Они помогают сразу отсечь фирмы и ИП, ведущие финансово-хозяйственную деятельность с высоким риском. Всего в концепции 12 критериев. На их основе плательщики могут самостоятельно оценить основные риски.

Кроме того, при планировании выездных ревизий налоговики выбирают объект, основываясь на этой Концепции налоговых проверок.

Вдобавок отечественной справочно-информационной системой «СПАРК» разработан алгоритм анализа контрагента. Её индекс должной осмотрительности служит ориентиром и для налоговых органов.

Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента

При вычислении данного индекса система берёт во внимание:

  • от 9 до 20 различных факторов – для компаний, по которым есть налоговая отчётность;
  • от 4 до 10 – по компаниям без данных о финансовой отчётности.

Исходя из имеющихся данных на предприятие, система выдает возможному контрагенту оценку от 1 до 99 баллов. Если больше, то это уже будет опасное сотрудничество.

От 0 до 40 баллов означают относительно невысокий риск. От 40 до 70 баллов – значит, что риск средний. На высокую степень риска приходится от 70 и выше баллов. Они показывают вероятность, что контрагент создан или используется для обхода налоговых правил и получения необоснованной выгоды.

Как действовать

Теперь о том, как проявить должную осмотрительность при выборе контрагента. Ее можно вести по следующим направлениям.

Официальная регистрация

Все юридические лица (ИП), официально ведущие финансово-хозяйственную деятельность, должны быть упомянуты в Едином государственном реестре юридических лиц – ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Можно сверить ИНН, предоставленный контрагентом, с ИНН, указанным на официальном сайте ФНС.

Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента

Также на портале Налоговой службы РФ можно удостовериться:

  • не является ли руководитель (представитель) компании-контрагента дисквалифицированным лицом;
  • не входит ли контрагент в число лиц, которые подлежат исключению из ЕГРЮЛ (ЕГРИП).

Кроме того, непременно нужно запросить через копии свидетельств о госрегистрации и занесения на налоговый учет.

Также см. «Проверка контрагента, как это сделать только по ИНН?».

Читайте также  Взаимозависимые лица в 2019 году: кто они?

Информация в СМИ и Интернете

Если контрагент – действующее юридическое лицо (ИП), значит, найти информацию о нем можно легко во всемирной сети.

Кроме того, есть специализированные сервисы, в том числе на сайте ФНС, которые предоставляют сведения о государственной регистрации организаций и коммерсантов:

  • ОГРН;
  • фактическое местонахождение;
  • данные о руководстве (Ф.И.О.);
  • средняя численность персонала;
  • род деятельности;
  • виды предоставляемых услуг;
  • выручка и др.

Интернет-страницы (скрины) необходимо сразу распечатать и сохранить. Это послужит свидетельством проявления должной осмотрительности. Кроме того, рекомендуем сохранять рекламные буклеты, электронные письма, фотографии рекламных вывесок контрагента и т. п.

Проверка представителей контрагента

Кроме проверки самого контрагента, необходимо выяснить полномочия лица, которое действует перед вами от имени этой организации. Для этой цели следует запросить у контрагента копии документов о высшем руководстве и назначении главного бухгалтера.

Если договор может подписывать просто уполномоченный представитель, то нужно проверить его доверенность на это. После – сверить сведения с его паспортными данными, если он их предоставит. При этом учтите: вы не имеете права требовать от человека предоставить личные данные.

Документы контрагента

При ведении деятельности, требующей лицензирования, следует запросить документы, подтверждающие, что контрагент имеет соответствующее разрешение. Будет лучше, если сохранить копию лицензии.

Также, исходя из предпринимательской практики, необходимо проверить следующее:

  • расчетные счета;
  • рекомендации и сведения, подтверждающие репутацию;
  • наличие квалифицированного персонала;
  • права владения офисными и другими помещениями;
  • годовые объемы выполненных договоров.

В дополнение можно проверить, не фигурировал ли контрагент в судебных разбирательствах, связанных с фирмами-однодневками.

Оптимально – разделить всех контрагентов по группам риска и в соответствии с этим собирать комплекты документов на них.

Источник: https://buhguru.com/nalogovoe-plan/proyavlenie-dolzhnoy-osmotritelnosti.html

Как проявить должную осмотрительность в закупочной деятельности

Все статьиПроявление должной осмотрительности при выборе контрагентаЗакупки

Принципы должной осмотрительности при выборе контрагента можно закрепить внутренним документом компании. В нем прописать, что такое должная осмотрительность при заключении договоров, как ее проявить, как доказать и какие документы затребовать у контрагентов в 2018 году.

Компании обязаны соблюдать принципы должной осмотрительности при выборе контрагента в своей закупочной деятельности – досконально проверять каждого контрагента. Иначе налоговики могут исключить расходы из состава учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, а НДС не примут к зачету.

Внедрить принципы должной осмотрительности помогает внутрикорпоративный регламент. По пунктам разберемся, что следует учитывать в этом документе и как применять его на практике.

Что такое должная осмотрительность

Понятие «должная осмотрительность» появилось в 2006 году в постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды».  Но в последние два года ситуация ужесточилась.

Во время выездных проверок налоговики стали исключать те или иные расходы из состава учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, а НДС не принимают к зачету. Причина – налогоплательщик не применил к контрагенту процедуру должной осмотрительности.

Суды, в свою очередь, теперь отметают даже такие, казалось бы, веские аргументы в защиту налогоплательщика:

  • «в Гражданском и Налоговом кодексах нет закрепленного понятия «должная осмотрительность»;
  • «условия сделки нас устроили, оплата была по факту, ИНН  был, счет в банке открыт, учредительные документы запросили.  Так что рисков для нас не было, и проверять нечего».
Пример: Постановление Арбитражного суда Поволжского округа №Ф06-24684/2015 от 26.06.2014 года указывает на то, что все данные, запрашиваемые для заключения договора, всего лишь свидетельствуют о факте регистрации юридического лица в порядке, установленном законом, но никоим образом не указывают на то, что расходы по сделке могут быть признаны. Регистрация в России несложная процедура. А значит, налогоплательщик должен оценивать не только условия сделки и риск неисполнения обязательств, но и деловую репутацию контрагента, наличие у него ресурсной базы.

Внедрить в компании принципы должной осмотрительности помогает внутрикорпоративный регламент проверки контрагентов, закрепленный приказом руководителя. В нем надо указать:

  • принципы и процедуры, которые применяются,  дабы проявить должную осмотрительность в закупочной деятельности при заключении договоров в 2018 году;
  • сотрудников компании, в обязанности которых входит проверка контрагентов (сотрудники службы безопасности, юристы, финансисты, бухгалтеры).
Обратите внимание! На каждого крупного контрагента необходимо завести папку-досье, где будет собрана вся информация о нем.

При разработке регламента рекомендую изучить письмо ФНС России № ЕД-4-3/20268, которое служба выпустила 30 ноября 2012 года. Взяв его за основу, по пунктам разберемся, что следует учитывать в этом документе, как досконально проверить контрагентов, проявив, тем самым, должную осмотрительность.

Шесть принципов проявления должной осмотрительности при выборе контрагента в 2018 году

Принцип 1. Запросите сведения из ЕГРЮЛ. Сведения из ЕГРЮЛ о государственной регистрации потенциального контрагента помогут увидеть:

  • ИНН;
  • ОГРН;
  • юридический адрес;
  • фамилии учредителей и руководителей;
  • коды по видам деятельности.

Запросить выписку из ЕГРЮЛ можно двумя способами:

  1. Бесплатно через сайт  Федеральной налоговой службы. Это будет электронная выписка. Однако есть одно «но». Начиная с 2016 года, налоговые инспекторы ставят в ЕГРЮЛ специальную отметку, когда получают информацию о том, что какие-либо данные компании недостоверны (фиктивные учредители, адреса и т.п.). Но в электронной выписке сейчас нет раздела «Дополнительные сведения» – именно в нем находятся отметки подобного рода (письмо ФНС России от 02.09.2016 № ЕД-3-14/4045@).
  2. Письменный запрос в налоговую инспекцию. Стоимость услуги 200 руб. Выписка будет на бумажном носителе.
Читайте также:  Каковы сроки исковой давности в семейном праве?

Подать запрос можно в любую налоговую инспекцию. Но необходимо учесть следующие моменты:

  • запрос подается в произвольной форме либо лично руководителем организации, либо по почте заказным письмом. В нем обязательно надо указать все реквизиты той компании,  информация по которой запрашивается: наименование, ИНН, ОГРН. Также надо перечислить всю информацию о вашей компании, включая контактные телефоны и адрес электронной почты;
  • перед подачей запроса необходимо оплатить услугу (200 руб.) и к заявлению приложить подтверждающий оплату документ;
  • ответ (выписка) будет предоставлен по почте или, если такой порядок указан в поданном запросе, лично руководителю организации или иному лицу по доверенности. Срок получения информации – в течение пяти рабочих дней от даты подачи запроса. Или в ускоренном порядке – на следующий рабочий день (стоимость услуги выше – 400 руб.).

Принцип 2. Получите у контрагента информацию о его деятельности. Уточните, есть ли у контрагента действующий банковский счет. Запросите у него сведения о среднесписочной численности для того, чтобы оценить наличие трудового ресурса, необходимого для выполнения условий по сделке. Также получите копии:

  • свидетельства о государственной регистрации предприятия;
  • свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
  • устава организации;
  • решения о назначении (избрании) руководителя организации, плюс, второй и третьей страниц его паспорта (в том числе, для проверки на сайте Федеральной миграционной службы) с целью проверки его полномочий.

Проследите, чтобы все документы были заверены должным образом – печатью и подписями уполномоченных лиц. В противном случае суд может не принять их в качестве доказательств проявленной вами должной осмотрительности.

Принцип 3. Проверьте контрагента и его должностных лиц. Перечислю наиболее информативные и полезные базы:

  • сайт Высшего арбитражного суда России – поиск возможных исков и вынесенных решений, картотека арбитражных дел и банк решений;
  • реестр недобросовестных поставщиков – его ведет ФАС России;
  • единый федеральный реестр сведений о банкротстве;
  • реестр дисквалифицированных лиц;
  • сведения о юридических лицах, у которых есть задолженность по налогам, либо которые не предоставляют отчетность в ФНС – сервис работает в тестовом режиме;
  • сайт Федеральной службы судебных приставов – банк данных исполнительных производств;
  • сервис ФНС по проверке контрагента – пока работает в тестовом режиме, позволяет проверить идентификационные реквизиты ИП и юридических лиц;
  • сайт Федеральной миграционной службы – тут можно проверить паспорт интересующего лица, так как либо компания может быть зарегистрирована на поддельный паспорт, либо таковым  является паспорт сотрудника, уполномоченного подписывать документы по сделке.
  • сайт системы по аналитике закупок и проверки контрагентов Trade Inspect.ru – тут можно получить отчет в формате PDF, в котором содержатся данные из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, арбитражные дела, сведения о банкротстве, долги фирмы по данным судебных приставов, адреса массовых регистраций и многое другое.

Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента

Обратите внимание! Все распечатки/скриншоты страниц следует заверить подписями и печатями и указать даты запроса информации.

Принцип 4. Проанализируйте бухгалтерскую и налоговую отчетность контрагента. Копии налоговых деклараций по НДС необходимы за последний отчетный период. Целесообразность такого запроса подтверждена Постановлением Президиума ВАС РФ № 181062/09 от 20.04.2010 касательно дела А11-1066/2009.

Бухгалтерская отчетность нужна за последний закрытый отчетный год. Ее можно получить через такие системы, как СПАКР-Интерфакс или Контур. Только учитывайте, что отчетность за завершившийся финансовый год загружается туда с опозданием – приблизительно через 9 месяцев после окончания года.

На основе бухгалтерской отчетности контрагента можно провести анализ финансового состояния  компании – просчитать коэффициенты ликвидности, обеспеченности, оценить рентабельность бизнеса.

Также обратите внимание:

  • на объем уставного капитала – вряд ли у серьезной компании может быть уставный капитал в размере 10 000 рублей;
  • на объем собственного капитала – если вся прибыль выводится через дивиденды и не реинстивируется в бизнес, то это подход, нехарактерный для нормальной компании;
  • сопоставима ли прежняя деловая активность контрагента с результатами текущей сделки.
Пример: Отчетность говорит о том, что на конец прошлого года на балансе у контрагента было товара на 100 000 руб. Товарооборот за год, согласно отчету о прибылях и убытках, составил 800 000 руб. Чистая прибыль – 1000 руб. Следовательно, рентабельность по чистой прибыли 0,12%. Сейчас же контрагент собирается поставить товар сразу на 10 000 000 рублей. Вывод: столь резкий рост выглядит сомнительным.

Принцип 5. Фиксируйте историю взаимоотношений с контрагентом. Помимо всей вышеперечисленной информации собирайте следующие документы:

  • визитные карточки (или их сканы) всех сотрудников контрагента, с кем было общение. Желательно, не только генерального директора, а конкретных специалистов – закупщиков, логистов и т.д.;
  • копии электронной переписки с представителями контрагента, где обсуждаются какие-то вопросы касаемо сделки или назначаются переговоры.
Обратите внимание! Обратите внимание на тот электронный ящик, с которого ведет переписку контрагент. Вряд ли серьезный  контрагент будет отправлять деловые письма и коммерческие предложения с почтовых ящиков не своего сервера, а mail.ru, yandex.ru, gmail.com и т.д.
  • краткие резюме встреч;
  • скриншоты страниц сайта контрагента. Эту информацию стоит обновлять, и поэтому необходимо, чтобы на скриншотах были видны даты;
  • фотографии офиса/склада контрагента. На фотографиях желательны даты сьемки;
  • фотографии с сотрудниками контрагента, например, сделанные во время переговоров/совместных конференций;
  • пресс-релизы, буклеты и иные рекламные материалы контрагента;
  • информация из СМИ (статьи, исследования и т.п.), где упоминается контрагент;
  • копии авансовых отчетов, если они относятся к встречам с контрагентом.

Принцип 6. Сформулируйте дополнительные выгоды от сотрудничества  с контрагентом. Зафиксируйте в виде некой аналитической записки те дополнительные преимущества, которые возникают в ходе сотрудничества с контрагентом.

Пример: В качестве дополнительных выгод могут выступать:

  • рассрочка платежа (ссылка на пункт договора и расчет экономии на процентах по заемному капиталу, который не придется привлекать, так как есть беспроцентная рассрочка);
  • отсутствие пеней/штрафов за просрочку платежа.

Как свидетельствует судебная практика, такие аргументы могут быть приняты судами:

К сожалению, нельзя оправдаться (именно такой термин тут уместен) только привлекательностью сделки. Хотя, казалось бы, это логично.

Ведь если та или иная сделка будут совершенны на более выгодных условиях, и государство, и компания не окажутся «в накладе».

Но, увы, сейчас обязанность налогоплательщика заключается не только в оценке коммерческой выгоды потенциальной сделки, но и в оценке контрагента по вышеперечисленному алгоритму.

Источник: https://etpfs.ru/articles/kak_proyavit_dolzhnuyu_osmotritelnost_v_zakupochnoy_deyatelnosti/

Должная осмотрительность при выборе контрагента

При налоговой проверке выяснилось, организация не проявила должной осмотрительности при выборе контрагента и заключила договор с фирмой-однодневкой.

Такая ошибка обошлась руководству в миллионы рублей доначисленных налогов и долгим судебным процессом.

В статье разберем, что значит «должная осмотрительность» и как проверить партнера, чтобы налоговая не обвинила в получении необоснованной выгоды

Компания отменила решение налоговой инспекции в суде. При выездной проверке ФНС доначислила обществу 47,6 млн рублей налогов, пеней, штрафов. Проверяющие инспекторы утверждали, что организация заключила договор с подозрительной компанией, у которой недостаточно ресурсов, и на договоре стоит подпись номинального руководителя.

Компания подала в суд на налоговиков и предъявила доказательства — собранное досье на контрагента. В него входило: Положение о проявлении должной осмотрительности, запрошенная бухгалтерская отчетность и скриншот проверки клиента на сайте ФНС. Суд встал на сторону компании и отказал ФНС в доначислении налогов.

Подробности дела читайте здесь: Определение Верховного суда РФ от 11.10.2017 № 305-КГ17-14040.

Что такое должная осмотрительность

В Налоговом кодексе отсутствует понятие «должной осмотрительности». Однако, налоговая инспекция и суды оперируют этим термином и считают, что перед заключением сделки компания должна проверить будущего контрагента, его репутацию и ресурсы, самостоятельно выявить фирмы-однодневки и отказаться работать с ними. Это и есть «должная осмотрительность». 

Пример. Компания по пошиву мягких игрушек три года работала с одним поставщиком N. Компания исправно платила налог на прибыль и ежеквартально возмещала НДС из бюджета.

При выездной налоговой проверке оказалось, что поставщик N работает на «упрощенке» и не может выставлять счет-фактуру с НДС.

Налоговая обвинила компанию мягких игрушек в неосмотрительности и в получении необоснованной налоговой выгоды, сняла вычеты по НДС и доначислила налог на прибыль. 

Компания обратилась в суд, но суд встал на сторону ФНС, сославшись на п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, согласно которому «выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности…».

Компании перечислила сполна не только дополнительные налоги, но пени, штрафы, неустойку. Избежать таких последствий организация могла, если бы заранее проверила контрагента и его систему налогообложения. Самый простой способ это сделать — воспользоваться бесплатным приложением «Главбух Ассистент». Там же можно скачать отчет о должной осмотрительности при выборе контрагента. 

Выездная налоговая проверка в 2019 году: как пройти с минимальными потерями

Что такое налоговая выгода

Налоговая выгода — законное снижение налогов. Государство делит такую выгоду на обоснованную и необоснованную. 

Обоснованная включает применение льгот и налоговых вычетов, использование спецрежимов и любую экономию на налогах без серых схем и нарушений закона.

К необоснованной выгоде налоговики относят любые подозрительные операции по работе с фирмами-однодневками, дроблению бизнеса, сотрудничество со взаимозависимыми компаниями, использование ИП-управляющего и прочее.

Как опасно и как безопасно дробить бизнес под упрощенку, смотрите в этой таблице. 

ФНС причислит к получению необоснованной выгоды и начнет тщательно проверять компанию, если:

  • договор подписал сотрудник, у которого нет на это полномочий или доверенность просрочена;
  • у будущего партнера отсутствует офис, складские помещения и оборудование, необходимое для работы по договору;
  • сделку провели только документально, а факту — нет. По документам — в офисе провели ремонт, а на склад купили дорогое оборудование, а на деле оказывается, что в офисе никого нет, а сотрудники работают удаленно, а на складские рабочие используют старый инвентарь;
  • компания перед заключением сделки не проверила клиента в ЕГРИП/ЕГРЮЛ и наличие необходимой лицензии, необходимой например, для строительства;
  • организации подписали фиктивный договор и между ними не было взаимодействия. Нет доказательств личных встреч, общения по телефону или переписке по почте;

Марина Холодова, налоговый юрист с 13-летним опытом работы

Для проверки контрагента мы разработали алгоритм действий, закрепив его в Положении о проявлении должной осмотрительности при выборе контрагента. Им пользуются менеджеры перед каждой новой сделкой.

Обязанность в предоставлении документов мы включили в текст договора и это служит гарантией безопасности контракта.

Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента становится взаимным, поскольку другой стороне также важно проверить нашу надежность и добросовестность. 

Всем будущим партнерам наша компания высылает письмо-запрос о предоставлении документов. Можно отправить запрос курьерской службой или почтой России с описью вложения. Так легче доказать, что его отправляли.

Вот обычный список документов, копии которых мы запрашиваем:

  1. Свидетельство о регистрации юридического лица или лист записи в ЕГРЮЛ;
  2. Свидетельство о постановке на налоговый учет;
  3. Протокол/решение об избрании/переизбрании исполнительного органа;
  4. Устав;
  5. Доверенность, если представитель контрагента действует на основании доверенности;
  6. Лицензии, сертификаты, разрешения.
Читайте также:  Размер и порядок уплаты госпошлины при вступлении в наследство по завещанию

Тем не менее, не все контрагенты относятся с пониманием на запрос документов, ссылаясь на коммерческую тайну. Тогда наша компания посылает письменный запрос с просьбой письменно указать причины отказа. Согласно ст. 5 ФЗ от 29.07.2004 года № 98-ФЗ «О коммерческой тайне» сведения, содержащиеся в учредительных документах, не являются коммерческой тайной. 

Если контрагент не отвечает и компании важно заключить договор с ним, менеджеры ищут информацию в открытых источниках.

Какие сведения нужно проверить в 2019 году для проявления должной осмотрительности в выборе контрагента

В интернете много платных и бесплатных сервисов по проверке любой компании. Это в основном, государственные сайты — ФНС, Судебных приставов, Росстат, Генпрокуратура и прочее. Все сведения открытые и достоверные. Основной недостаток их в том, что всю информацию придется собирать из разных источников, самостоятельно анализировать и делать выводы.

Если собирать информацию по частям неудобно, воспользуйтесь этим бесплатным приложением. Здесь можно полностью проверить контрагента и выгрузить отчет о должной осмотрительности при его выборе. 

Все площадки, на которых можно найти информацию о контрагентах, мы собрали в одну таблицу. 

Название  Адрес Что проверить Как проверить Минусы
Риски бизнеса: проверь себя и контрагента egrul.nalog.ru Сведения, которые есть в:

  • ЕГРЮЛ о компании: юр адрес, данные на директора и учредителей, ликвидируется или реорганизуется. 
  •  ЕГРИП о  предпринимателе — когда открылся, ИНН и адрес регистрации 
С помощью сервиса  можно получить данные и сверить с той информацией, которую предоставил контрагент. Невозможно получить сведения на конкретную дату. Не видна  история изменений сведений. Нет данных о банкротстве компаний
Бухгалтерская отчетность на сервисе Росстата www.gks.ru/accounting_report
  • Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и движении денежных средств.
  • На основе данных можно понять, достаточно ли у контрагента ресурсов для выполнения обязательств
  • «Прочитать» бухгалтерскую отчетность контрагента лучше вместе с бухгалтером
Выбрать год, сведения за который желаете получить; Ввести ИНН и ОКПО компании Данные только с 2012 года и не по всем компаниям, так как не все сдают отчетность
Участие в судебных процессах в картотеке арбитражных дел kad.arbitr.ru и система ГАС РФ «Правосудие»: bsr.sudrf.ru/bigs/portal.html Данные о судебных делах в роли истца или ответчика.  Любые судебные материалы, открытые на контрагента Дополнительно можно узнать о банкротстве контрагента
  1. Сведения поступают с задержкой в 7 дней. 
  2. При поиске по ИНН или ОГРН компании может выйти лишняя информация.
  3. Для уточнение введите название организации
Исполнительное производство на сайте ФССП fssprus.ru Наличие долгов и невыплаченных обязательств Можно искать по наименованию ООО или ИП, также ввести номер исполнительного производства После оплаты долга запись о производстве удаляется через 7–30 дней Поиск только по адресу и наименованию, которые приставы могут внести в базу некорректно
Проверка руководителя на «массовость». service.nalog.ru/mru.do Если  в сервисе есть данные на директора, значит он числится руководителем  в 10 или более компаниях. Тогда нужно выяснить, кто реальный руководитель контрагента, и запросить дополнительное обеспечение договора Внесите ИНН и ФИО проверяемого человека Есть данные только на лица, которые числятся в 10 и более компаниях.  Если человек работает директором в 6-7 организациях, сведений о нем нет
Массовые адреса service.nalog.ru/addrfind.do Сколько компаний зарегистрировано по адресу регистрации Ввести адрес, указанный в учредительных документах: район, город, улицу, дом Нельзя уточнить корпус или номер строения
Номинальные руководители service.nalog.ru/svl.do Информацию о людях, которые в суде заверили, что числились руководителями, но компанией не управляли Набрать ИНН и полное название контрагента Информация не обо всех номиналах
Дисквалифицированные лица  service.nalog.ru/disfind.do ФИО дисквалифицированного лица, должность, дата и место рождения; название компании, срок и основание дисквалификации. Сведения обновляются еженедельно Набрать ИНН и полное название контрагента Нельзя найти сведения только по ИНН контрагента
Реестр недобросовестных поставщиков  zakupki.gov.ru Если найдете контрагента в списке, существует риск неисполнения договора. В этом случае опасно заключать договор Ввести ИНН и название будущего контрагента Нет прошлой истории. Если контрагента исключили из реестра, запись о нем удаляется навсегда
Долги по налогам и не сданная отчетность service.nalog.ru/zd.do Сведения о компаниях, которые не сдают отчетность больше года и при наличии долгов на сумму свыше 1000 рублей Ввести ИНН и название будущего контрагента.  Если долгов по налогом больше чем на 10 тысяч, запросите дополнительное обеспечение договора Нельзя увидеть расшифровку отчетности
Сведения о банкротстве  bankrot.fedresurs.ru/?attempt=1 Если нашли контрагента в списке, целесообразнее не подписывать с ним договор.  Ввести для: 

  • ООО —  наименование, ОКПО, ИНН, ОГРН;
  • ИП — его ФИО, ОГРНИП, СНИЛС
Сведения публикуются с опозданием Бывает, что банкротство ввели, а информацию не обновили. 
Закрытие, реорганизация или исключение из реестра fedresurs.ru/about Вынесено ли решение о ликвидации или реорганизации ООО Набрать ИНН или ОГРН компании Компания находится в стадии ликвидации, но сама не подает сведения
Заблокированные счета  service.nalog.ru/bi.do Как давно и на какую сумму заблокирован расчетный счет контрагента Номер и дата решения о приостановлении, код налогового органа, БИК банка Отсутствуют
Прозрачный бизнес pb.nalog.ru Сведения о численности сотрудников, доходы и расходы компании, сведения по налоговым правонарушениям и на какой системе налогообложения работает контрагент Ввести ИНН или ОГРН проверяемой компании Актуальность информации только на 31 декабря прошлого года

Марина Холодова, налоговый юрист с 13-летним опытом работы

Весомым доказательством для налоговиков и судей будет переписка с контрагентом до заключения договора. Например, ответы от контрагента по электронной почте и запросы, которые отправляет ваша компания. Засвидетельствуют должную осмотрительность любые просьбы о выдаче документов у контрагента, пересылка в адрес компании и командировка сотрудника за их получением. 

Чтобы избежать претензий налоговиков из-за нового контрагента, компании необходимо собрать целое досье на будущего партнера. Найти сведения о предмете сделки, оценить финансовое состояние компании и проверить личные данные руководителей.

При проверке досье можно показать налоговикам, чтобы подтвердить должную осмотрительность при выборе контрагента. Чтобы не тратить время на проверку клиентов и заказчиков, воспользуйтесь услугами аутсорсинговой компании, которая и убедится в добросовестности партнеров, и наведет порядок в бухгалтерии.

Сколько будет стоить ваше спокойствие при выборе контрагентов, ведении учета и сдаче отчетности, можно посмотреть здесь.  

В досье нужно указать:

  • Общие сведения о контрагенте и о будущей сделке — данные из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, проверить не находится имущество, которое фигурирует в договоре, под арестом или запретом;
  • Финансовое состояние контрагента — бухгалтерская отчетность, долги по налогам, данные о банкротстве, исполнительное производство, реестр недобросовестных поставщиков;
  • Руководители и учредители — «массовость» директора и участников общества, информация о дисквалифицированных лицах, сведения о номинальном руководстве, действителен ли паспорт директора и учредителя;
  • Реальность существования контрагента — сведения о фактах деятельности и проверка адресов массовой регистрации;

Эти документы нужно запросить при заключении нового договора, а действующих партнеров целесообразно проверять раз в год. 

Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента

Источник: https://www.business.ru/article/2146-doljnaya-osmotritelnost-pri-vybore-kontragenta

Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента

Должная осмотрительность при выборе контрагента, которую следует проявлять налогоплательщику, приобретает все большую значимость в налоговых правоотношениях. Рост этой значимости требует расширения способов проявления такой осмотрительности. Рассмотрим, что это за способы.

  • Востребованность должной осмотрительности
  • Осмотрительность: правовые основы
  • Судебная практика: признаки отсутствия осмотрительности
  • Как проявить должную осмотрительность при выборе контрагента в 2019 году
  • Обоснование выбора контрагента перед ИФНС: образец
  • Ответ для банка о причинах выбора контрагента
  • Итоги

Востребованность должной осмотрительности

Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента— категория, интересующая, прежде всего, налоговые органы, выявляющие ситуации, влекущие за собой получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Особую значимость эти моменты приобрели в связи с контролем за реальностью операций, учитываемых при расчете 2 основных налогов: на прибыль и НДС.

Меньший (но также растущий) интерес должная осмотрительность вызывает:

  • у банков, не только обязанных контролировать определенные сделки своих клиентов (закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов…» от 07.08.2001 № 115-ФЗ), но и заинтересованных в как минимум стабильном финансовом положении лиц, получивших в банке кредит;
  • собственников бизнеса, желающих вести его с наименьшими потерями (риски покупки-продажи некачественного товара, несвоевременных поставок, неполучения платежей, невозможности взыскания ущерба).

Почему же проявление должной осмотрительности оказывается одним из ключевых вопросов непосредственно для самого налогоплательщика? Потому что предпринимательская деятельность ведется на свой страх и риск.

То есть негативные последствия, возникающие из-за неправильного выбора контрагента, тоже становятся риском налогоплательщика.

А если при этом налоговый орган докажет отсутствие реальности операций (то есть фиктивность осуществленной сделки), то неизбежными будут и налоговые доначисления.

Осмотрительность: правовые основы

Законодательно понятие должной осмотрительности нигде не определено. Однако существуют разработанные ФНС России (приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333) критерии, согласно которым из числа налогоплательщиков осуществляется отбор наиболее вероятных кандидатов на выездную налоговую проверку.

Среди этих критериев присутствует и такой, как ведение деятельности с высоким уровнем налогового риска, описание которого (п. 12 приложения 2 к приказу ФНС № ММ-3-06/333) содержит перечень признаков, составляющих основу для оценки контрагентов с точки зрения возможных рисков работы с ними.

Полный список критериев отбора налогоплательщиков для проверки смотрите здесь.

Дополнительную информацию о признаках сомнительных контрагентов можно почерпнуть в письмах:

Источник: https://nalog-nalog.ru/finansovyj_kontrol/proyavlenie_dolzhnoj_osmotritelnosti_pri_vybore_kontragenta/

Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента

Должная осмотрительность при выборе контрагента – что это значит? Что говорит закон о должной осмотрительности? Как проявить должную осмотрительность? Во главе угла реальность сделки Какие документы запросить, чтобы проявить должную осмотрительность Сервисы, с помощью которых можно самостоятельно проверить контрагента Обоснование выбора контрагента – образец 2019 года

Даже самая добросовестная компания, которая работает по закону и исправно платит налоги, может иметь проблемы с налоговой инспекцией, если свяжется с недобросовестным контрагентом. Чтобы этого избежать, нужно проявлять должную осмотрительность при выборе делового партнера.

Из этой статьи вы узнаете, что такое должная осмотрительность и как ее проявить, чтобы обезопасить себя от доначислений и штрафов.

Должная осмотрительность при выборе контрагента – что это значит?

Это значит, что прежде чем заключать сделку с новым контрагентом, вы убедились, что это не «однодневка» и не формальное юрлицо, а реальная фирма, которая добросовестно работает, исправно платит налоги и имеет необходимые ресурсы для выполнения договора.

Если этого не сделать и связаться с проблемным контрагентом, который нарушает закон и уходит от налогов, результатом станут снятые вычеты по НДС и расходы налогу на прибыль, штрафы и пени. Так государство борется с незаконными налоговыми схемами и фирмами-однодневками.

Что говорит закон о должной осмотрительности?

Как ни странно – ничего. В законах и Налоговом кодексе нет такого понятия. Но это не мешает ФНС и Минфину оперировать этим понятием в своих письмах, давать рекомендации по проявлению должной осмотрительности, а судам – учитывать все это при рассмотрении споров.

Термин «должная осмотрительность» стали применять после того, как его употребили в Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

Исходя из текста постановления, сам факт, что ваш контрагент не исполняет свои обязательства перед бюджетом – еще не повод для доначислений, ведь вашей вины в этом нет.

Но избежать санкций и обвинений в получении необоснованной налоговой выгоды удастся, только если докажете, что вы ничего об этом не знали, сами в схеме не участвовали и со своей стороны сделали все возможное, чтобы убедиться в добросовестности контрагента.

Читайте также:  Сведения из реестра субъектов малого предпринимательства

Как проявить должную осмотрительность?

Строго определенного перечня мероприятий по проверке контрагента в нормативных документах нет. Все зависит от конкретных обстоятельств. Для суда и налоговой инспекции набор мероприятий одного налогоплательщика может оказаться достаточным, а другого – нет.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/proyavlenie-dolzhnoy-osmotritelnosti-pri-vybore-kontragenta/

Должная осмотрительность

Добрый день, коллеги!

Понятие проявление «должной осмотрительности» при выборе контрагента было введено в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.

2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее — Постановление Пленума) в качестве одного из двух критериев отсутствия получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Вторым критерием выступала реальность совершения хозяйственных операций.

Таким образом, если у налогоплательщика были доказательства реальности хозяйственных операций и доказательства проявления им должной осмотрительности при выборе контрагента, то его нельзя было заподозрить и обвинить в получении необоснованной налоговой выгоды.

Законодательно понятие «необоснованная налоговая выгода» не было закреплено, поэтому и критерии проявления налогоплательщиком должной осмотрительности также были выработаны судебной практикой.

Несмотря на последние изменения (например, введение в НК РФ новой статьи 54.1.) критерии должной осмотрительности продолжают применяться на практике и в настоящее время, как бизнесом, так и налоговыми органами при оценке «деяний» налогоплательщиков.

Должная осмотрительность: что изменилось

Рассмотрим подробнее произошедшие изменения и ключевые критерии должной осмотрительности как давно действующие, так и вошедшие в обиход российского бизнеса в 2017-2018 годах:

  • получение и анализ сведений о контрагентах, используя официальные источники информации (СМИ, Интернет и т.п.) Совершение действий по проведению поиска контрагента и обоснование его выбора (преддоговорная работа и переписка с контрагентом), проверка его деловой репутации на рынке (Постановление ФАС Московского округа от 30 мая 2011 г. № КА-А40/4929-11 по делу № А40-68516/10-76-325; Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.01.2018 № 09АП-65481/2017 по делу № А40-94741/17);
  • совершение действий по удостоверению в личности лица, действующего от имени контрагента, а также в наличии у него соответствующих полномочий и истребование копий документов, подтверждающих соответствующие полномочия (Постановление ФАС Центрального округа от 5 марта 2012 г. по делу № А64-3327/2010);
  • истребование документов, подтверждающих право контрагента на занятие определенными видами деятельности (к примеру, лицензия и т.п.) (Постановление ФАС Московского округа от 8 июня 2012 г. по делу № А41-2153/11);
  • проверка наличия сведений о государственной регистрации контрагента в общедоступных источниках с использованием сервисов, размещенных на сайте ФНС России, в том числе отсутствие негативной информации о контрагенте, такой как: наличие адреса массовой регистрации, наличие руководителя в реестре дисквалифицированных лиц, информация о «массовости» руководителя/участника; информация о наличии задолженности по уплате налогов и сборов; информация о начале процедуры банкротства/ликвидации юридического лица (Письма ФНС РФ от 16 марта 2015 г. № ЕД-4-2/4124, Минфина РФ от 6 июля 2009 г. № 03-02-07/1-340, Постановления Президиума ВАС РФ от 1 февраля 2011 г. № 10230/10);
  • истребование у контрагента учредительных документов (копии устава, свидетельства о постановке на налоговый учет, о государственной регистрации) (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15 апреля 2015 г. № Ф03-930/2015);
  • получение информации о наличии у контрагента действующего расчетного счета (Постановление ФАС Центрального округа от 21 октября 2010 г. по делу № А23-6231/09А-13-280-21-11-ДСП);
  • длительные отношения с контрагентом, в отношении которого ранее отсутствовали претензии у налоговых органов (Постановление ФАС Уральского округа от 15 февраля 2011 г. № Ф09-2542/10-С3 по делу № А50-32041/2009).

В последнее время судебной практикой также выработаны новые критерии проявления должной осмотрительности. Вот они:

  1. Отсутствие «массовости» руководителя/участника юридического лица — данный критерий существовал до этого, но если ранее «массовость» указанных лиц исчислялась десятками компаний, то теперь подозрительным становится заключение сделок с контрагентами, руководитель/участник которых числится в более чем 4-5 действующих юридических лицах, осуществляющих разноплановую деятельности, исходя из информации по видам деятельности в ЕГРЮЛ, а также если фактическое количество действующих юридических лиц, в которых руководитель/участник числится в настоящее время меньше указанного значения, но среди его «бывших» компаний есть организации, исключенные из ЕГРЮЛ по решению налогового органа, как недействующее юридическое лицо (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.12.2017 № Ф04-5445/2017 по делу № А27-19169/2016).

Источник: https://atorcenter.ru/dolzhnaya-osmotritelnost/

Как проявить должную осмотрительность при выборе контрагента?

Skip to content

Во время консультаций мне  часто задают вопрос о том, как доказать ФНС и судам, что проявил достаточную «должную осмотрительность» при выборе контрагента?

На что требуется обратить особое  внимание при заключении договора?

Позиция судов и позиция ФНС заключается в том, что каждый праведный налогоплательщик должен проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента, иначе сделку могут признать фиктивной. А это доначисление налогов, пеней, штрафов.

Понятие проявление «должной осмотрительности» при выборе контрагента было введено   Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» .

  • Пленум указал на 2 реально важных аспекта жизнедеятельности компании:
  • – Реальность совершения хозяйственных операций;
  • – Проявление должной осмотрительности.
  • Один из выводов Пленума о том, что,  налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Это значит, что  если налогоплательщик взаимозависим и аффилирован и действовал без должной осмотрительности, то в суде он, возможно, проиграет. Но, остается еще один очень важный параметр – это  реальность сделки. Ст. 54.1 НК РФ ставит выше всех доводов именно этот параметр.

Поэтому, если   вы  налогоплательщик, действительно можете доказать реальность сделки, то проявление должной осмотрительности становится на 2 место. В доказательство к этому  позиция многих судов.  Должная осмотрительность отходит на второе место, но ее никто не отменяет и ее надо проявлять.

Это облегчит доказательство ФНС и суду вашей  добропорядочности.

Итак, как доказать проявление должной осмотрительности?

Какие документы для проверки контрагента запросить ?

 – Правоустанавливающие  документы на собственность, в т.ч свежую выписку из ГРН (например при  заключении договора аренды);

– Учредительные документы;

– ИНН, ОГРН, свежую выписку ЕГРЮЛ, лист записи  ЕГРЮЛ при открытии компании.  Если же контрагент ИП , то надо запросить выписку ЕГРИП, свидетельство о регистрации ИП, уведомление о постановке на учет физ.лица в налоговом органе;

  1. – Документы, свидетельствующие о наличии полномочий лица, которое будет подписывать договор;
  2. – Необходимые лицензии (если вид деятельности требует её наличия).
  3. Многие компании требуют дополнительно:
  4. – Наличие образца подписи руководителя и образец печати;
  5. – Декларацию по НДС  с квитанцией о приеме в налоговой;
  6. – Бухгалтерскую отчетность за последний период с квитанцией или отметкой о сдаче в налоговую;
  7. – Уведомление о применении спец. режима   по налогообложению;
  8. – Справку из ИФНС об отсутствии задолженности  на момент подписания договора;
  9. – Справку о наличии у контрагента действующего расчетного счета, без наличия блокировок.

Обязательно обратите внимание на следующие моменты перед заключением договора:

  1. Всегда старайтесь рассмотреть несколько  альтернативных коммерческих предложений при выборе контрагента, не зацикливайтесь на первом попавшемся контрагенте. Сохраняйте  всю переписку. Это поможет избежать обвинений в том, что выбранный вами контрагент был заранее предопределен и вы  не рассматривали  альтернативные условия, что в свою очередь может быть расценено, как фиктивность сделки.
  2. Если договор подписывается с руководителем компании, то нужно проверить документ о назначении его на должность, наличие полномочий будет отражено в выписке ЕГРЮЛ. В Уставе необходимо проверить срок  на который избран генеральный директор. Бывает так, что полномочия директора могут быть просрочены, а договоры  продолжают подписываться.
  3. Проверьте директора контрагента на предмет ” МАССОВОСТИ”. Он может быть учредителем многих юридических лиц, это не очень хороший знак.
  4. При подписании договора не  директором, проверьте в Уставе компании описание ситуаций, при возникновении которых лицо имеет полномочия.
  5. Если договор подписывается не директором компании, нужно проверить доверенность, в которой должно быть указано наличие у представителя полномочий на заключение договоров.
  6. Проверьте наличие необходимых ОКВЭД для выполнения той деятельности, которая является предметом договора. В сведениях ЕГРЮЛ они обязательны должны быть указаны.
  7. Если в сведениях ЕГРЮЛ информация  более чем о 30 видах деятельности, и все они  разнородные, относящиеся  к разным сферам, то работа с таким контрагентом может вызывать вопросы. Еще один нюанс,  дословное совпадение наименования кода ОКВЭД и предмета договора также является  неблагоприятным знаком к  сотрудничеству. (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.12.2017 № Ф07-14274/2017 по делу № А56-22727/2017; Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.02.2018 № Ф09-476/18 по делу /№ А60-20134/2017).
  8. Проверьте юридический адрес контрагента на предмет “МАССОВОСТИ” и на предмет наличия записи о недостоверности сведений (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.02.2018 № Ф07-15923/2017 по делу № А52-355/2017; Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2018 № 11АП-19210/2017 по делу № А49-5717/2017).
  9. Проверьте соотношение даты регистрации контрагента и даты заключения договора. Если договор заключен с недавно зарегистрированным юридическим лицом, то эта сделка расценивается, как подозрительная и встает вопрос о реальности ее осуществления. Должны быть четкие основания и деловые цели, которые помогут доказать, что заключить договор с другим юридическим лицом вы не имели возможности (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.01.2018 № Ф07-15900/2017 по делу № А13-14619/2016).

Eсть элементарные вопросы  о контрагенте, на которые вы  должны дать четкий и исчерпывающий ответ.

Предположим ситуацию:

Не дай бог, вас вызывают в налоговую на допрос и задают вопросы о контрагенте. Вы должны отвечать на поставленные вопросы, иначе налоговикам покажется странным,  что вы все время говорите: “не помню”, “не знаю”.

Это поставит под сомнение вашу деятельность и может сыграть  негативную роль при  дальнейших разбирательствах.

Как вы работаете, если вы ничего не знаете и не помните? А не номинал ли вы?  Итак, какие вопросы любят задавать налоговики о контрагенте на допросах?

  1. Как был найден контрагент? Рассматривали ли вы альтернативные предложения от других компаний при выборе контрагента?
  2. Как проводили проверку контрагента?
  3. Какие документы запрашивали?
  4. Какими  сервисами пользовались  при проверке контрагентов?
  5. Как происходило подписание договора: при личной встрече или иными способами?
  6. Проверяли ли вы доверенности уполномоченных лиц при подписании документов?
  7. Как проходил обмен документами?
  8. Как происходило взаимодействие при формировании заявок на поставку: телефон, электронная почта и т.д?
  9. Как контрагент выполнял свои обязательства? Было ли у него необходимое количество ресурсов: работники, оборудование, транспорт и т.д?

Более подробно о том, как вести себя на допросах в налоговой,  я писала в моем телеграмм канале, вот ссылка, подписывайтесь и читайте:

https://t.me/bux_smartbusiness/45

И в заключении, не забудьте ввести в действие внутренний регламент по проверке контрагентов!  Следуйте ему, ведь так вы оградите себя от  многих бед и обвинений в необоснованной налоговой выгоде при отсутствии должной осмотрительности при выборе контрагентов.

  • Если у вас остались вопросы, пишите в чат. Наш чат для живого общения в Телеграме:
  • Наш чат для живого общения в Телеграме по проблемам блокировок и налоговой оптимизиции, бух учету и другим вопросам:
  • Наш чат: T.me/smartbusinessmy
  • Наш канал: T.me/bux_smartbusiness

Источник: https://smartbusinessmy.ru/stati/nalogovoe-planirovanie-i-optimizatsiya/kak-proyavit-dolzhnuyu-osmotritelnost-pri-vyibore-kontragenta/

Ссылка на основную публикацию