Как списать товар с истекшим сроком годности?

Как списать товар с истекшим сроком годности?

  • Списание просроченных товаров — проблема, с которой сталкивается каждый субъект предпринимательской деятельности, будь то ИП или юридическое лицо.
  • Такие товары являются некачественными, а порой и в значительной степени опасными для потребителя.
  • Они вначале изымаются из торговых залов, а затем утилизируются или уничтожаются.
  • Во избежание нежелательных последствий важно соблюдать порядок их списания, а также знать, что делать далее с товаром, снятым с реализации.

Это зависит от специфики продукции. Например, если речь идет о лекарствах, то они, согласно действующим нормам, уничтожаются. Продукты питания, непригодные для людей, могут быть вполне безопасными для животных.

Процесс

Как списать товар с истекшим сроком годности?В процессе списания необходимо:

  • обеспечить правильное заполнение первичной документации;
  • правильно отразить списание бухгалтерской документации;
  • знать о влиянии данной операции на порядок начисления налогов;
  • иметь в виду особенности, которые характерны для списания того или иного вида товара;
  • обеспечить утилизацию товара или его уничтожение.

Формы первичной документации, в которой отражено изъятие товаров из оборота, фирма вправе устанавливать по собственному усмотрению. Генеральным директором организации определяются образцы первичной документации.

На просроченные товары составляется акт. В нем отражаются, как правило, следующие данные: наименование единиц товара, их число, а также место складирования.

В указанном акте предусматривается наличие специального раздела, где указывается, что обозначенный товар снят с реализации.

Оформление производится актом по форме ТОРГ-15.

Уничтожение товаров фиксируется распоряжением Генерального директора (составляется акт по форме ТОРГ-16).

Следует отметить, что понятия «уничтожение» и «утилизация» — это не одно и то же. Второе предусматривает дальнейшее применение продукции в другом направлении. Так, пищевые отходы идут на корм скоту.

Для отражения в бухучете списания товаров используются проводки:

  • для учета товаров, снятых с реализации из торговых залов: Дебет 41 Субсчет «Товары с истекшим сроком годности» Кредит 41 Субсчет «Товары в торговых залах»;
  • для учета товаров на складах: Дебет 41 Субсчет «Товары с истекшим сроком годности» Кредит 41 Субсчет «Товары на складах.

При списании товаров их себестоимость отражается по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы». Стоимость уничтожаемых товаров отражается на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

  1. Как списать товар с истекшим сроком годности?Стоимость товаров, которые были изъяты из оборота, влияет на величину налогообложения при начислении налога на прибыль.
  2. У фирмы должны иметься документы о подтверждении списания.
  3. В этой документации должны содержаться те же реквизиты, что и в первичных документах учета.

Как правило, при продаже просроченного товара стороннему покупателю у фирмы возникает убыток. В размере понесенного убытка прибыль фирмы уменьшается.

Восстановление НДС

НДС восстанавливается следующим образом:

  1. С дебета счета 19 на кредит счета 68.
  2. С дебета счета 91 на кредит счета 19.

Сумма восстановленного НДС учитывается как элемент прочих расходов.

Для отражения в бухучете списания товаров используются проводки:

  • для учета товаров, снятых с реализации из торговых залов: Дебет 41 Субсчет «Товары с истекшим сроком годности» Кредит 41 Субсчет «Товары в торговых залах»;
  • для учета товаров на складах: Дебет 41 Субсчет «Товары с истекшим сроком годности» Кредит 41 Субсчет «Товары на складах».

Продуктов питания

Для каждого продукта существует свой период времени, на протяжении которого сохраняются его потребительские характеристики. По истечении данного срока свойства теряются, и товар становится непригодным.

Такая продукция не подлежит продаже. Составляется акт о списании товара, и он изымается из торговых помещений и складов. В акте необходимо указать наименование товара, количество и т.д.

В соответствии со ст. 11 ФЗ № 89 предприниматели и субъекты предпринимательства при осуществлении хозяйственной деятельности, связанной c образованием отходов, разрабатывают нормативы их образования, а также производят их инвентаризацию.

Статья 11 ФЗ №89.Требования к эксплуатации предприятий, зданий, строений, сооружений и иных объектов Индивидуальные предприниматели и юридические лица при эксплуатации предприятий, зданий, строений, сооружений и иных объектов, связанной с обращением с отходами, обязаны:

  • соблюдать экологические,санитарные и иные требования, установленные законодательством Российской Федерации в области охраны окружающей среды и здоровья человека;
  • разрабатывать проекты нормативов образования отходов и лимитов на размещение отходов в целях уменьшения количества их образования;
  • внедрять малоотходные технологии на основе новейших научно-технических достижений;
  • проводить инвентаризацию отходов и объектов их размещения;
  • проводить мониторинг состояния окружающей среды на территориях объектов размещения отходов;
  • предоставлять в установленном порядке необходимую информацию в области обращения с отходами;
  • соблюдать требования предупреждения аварий, связанных с обращением с отходами, и принимать неотложные меры по их ликвидации;
  • в случае возникновения или угрозы аварий, связанных с обращением с отходами, которые наносят или могут нанести ущерб окружающей среде, здоровью или имуществу физических лиц либо имуществу юридических лиц, немедленно информировать об этом федеральные органы исполнительной власти в области обращения с отходами, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления.

Противогазов

  • Как списать товар с истекшим сроком годности?Противогазы следует относить к категории имущества гражданской обороны (ГО).
  • Они списываются по акту технического состояния.
  • Техническое состояние противогазов, подлежащих списанию, оценивает комиссия.
  • В нее входят:
  • лицо, ответственное за сохранность противогазов;
  • начальник штаба по делам ГО данной фирмы;
  • сотрудник финансового отдела фирмы;
  • специалисты из числа обслуживающего персонала защитных сооружений ГО.

Комиссия производит следующие действия:

  • осуществляет осмотр противогазов (при этом наличие технической документации и документов бухгалтерского учета обязательно);
  • определяет степень изношенности противогазов;
  • определяет время нахождения противогазов в эксплуатации и на хранении (в чем разница срока годности и срока хранения?).

По результатам данной проверки составляется акт технического состояния противогазов. К акту должны быть приложены свидетельства проверяющего органа о невозможности использования противогазов по назначению.

За списание лекарственных средств и медицинских изделий в аптечном учреждении отвечает сотрудник, назначенный руководством. Контрольные проверки сроков годности осуществляются не реже, чем один раз в три месяца. По итогам проверки составляется справка на лекарственные препараты с заканчивающимся сроком использования.

Просроченные лекарственные средства изымаются из реализации и опечатываются. Заведующим аптеки создается комиссия, проверяющая их наличие. Результаты вносят в опись-акт. Опись составляется в трех экземплярах.

  1. Как списать товар с истекшим сроком годности?Указанный документ направляется: в комитет по фармацевтической деятельности и производству лекарств (2 экземпляра), лицу, которое несет материальную ответственность (один экземпляр).
  2. Инвентаризационная комиссия комитета рассматривает и утверждает данный документ.
  3. После этого ею дается разрешение на списание лекарств с баланса.
  4. Уничтожение лекарств происходит в присутствии указанной выше комиссии, о чем делается соответствующая отметка.

Утилизация и уничтожение

Как утилизировать и уничтожить продукцию с истекшим сроком годности? Рассмотрим подробнее.

Наиболее частым методом обнаружения просроченных лекарств является инвентаризация. Соответственно, факт их выявления первоначально должен быть зафиксирован в инвентаризационной описи специальной комиссией, а также сотрудником, несущим материальную ответственность. Впоследствии этот факт отражается бухгалтерией в сличительной ведомости.

Аптека — владелец просроченных лекарственных препаратов должна передать их сторонней фирме, занимающейся уничтожением. Передача происходит на договорной основе.

Дата составления акта об уничтожении — день, когда оно фактически происходит. Акт должен быть подписан всеми лицами, принимающими участие в процессе. Оригинал акта или его копия направляется организацией-владельцем в Федеральную службу по надзору в сфере здравоохранения.

https://www.youtube.com/watch?v=YsFT5zA7gTY

Уничтожение вакцин и анатоксинов осуществляется как централизованно, так и индивидуально. Первый способ подходит для значительных объемов вакцин. Для того, чтобы осуществлять уничтожение, фирма, должна иметь лицензию на обращение с отходами класса «Г» в соответствии с СанПиН 2.1.7.728-99.

В ряде случаев целесообразно индивидуальное уничтожение. Генеральным директором фирмы, чьи препараты подлежат уничтожению, должен быть заключен договор с организацией по сжиганию мусора.

К месту, где планируется производить уничтожение, препараты доставляют в твердой таре и в закрытом транспортном средстве. По завершении процесса составляется акт об уничтожении препаратов.

Как списать товар с истекшим сроком годности?В случае жидких лекарств раздавливают ампулу, разбавляют водой в 100 раз и производят слив в промышленную канализацию. Стекло от ампул вывозят как бытовой мусор.

  • Твердые лекарства дробят до состояния порошка, разбавляют водой в том же соотношении и сливают в промышленную канализацию.
  • Лекарства в твердом состоянии, которые содержат нерастворимые в воде вещества, уничтожают путем сжигания.
  • При уничтожении лекарств составляется акт об уничтожении.

Химических реактивов

Химические реактивы с истекшим сроком годности относятся к категории отходов. На отходы I–IV классов опасности составляется паспорт.

Для утилизации химических реактивов фирма должна иметь соответствующую лицензию. Эта организация выдает компании-владельцу документы, в которых фиксируется факт сдачи вредных отходов.

Утилизация химических реактивов имеет следующие особенности:

  • для каждого типа химических веществ предусмотрен специфический способ утилизации;
  • для утилизации применяются различные реагенты, способствующие разложению опасных веществ;
  • должна соблюдаться повышенная степень безопасности при работе с особо активными веществами;
  • существуют определенные правила транспортировки и хранения для каждого вида химических реактивов.

Утилизация приводит к образованию безопасных продуктов, находящих применение в тех или иных сферах производства.

Другие товары

  1. Как списать товар с истекшим сроком годности?При утилизации продуктов важно стремиться сделать это в максимально короткие сроки.
  2. Сбор и транспортировка осуществляется в герметично закрытых емкостях специального назначения.
  3. Утилизацию продуктов осуществляют раздельно от прочих видов отходов.
  4. С этой целью сооружают специальные накопители, в которых в несколько слоев размещаются пищевые отходы разного типа.

Внутри накопителя обеспечивается контроль температурного режима. Такой метод называют компостированием. Наиболее экологически чистый способ — помещение отходов в биотермические ямы.

Итак, списание товаров имеет несколько аспектов: бухгалтерский, налоговый, правовой, экологический. Существуют определенные особенности списания различных групп товаров.

Важным моментом является уменьшение налогооблагаемой базы. Однако продажа таких товаров почти всегда влечет убытки, поэтому имеет смысл не допускать их накопления в большом количестве.

Утилизация или уничтожение товара направлены, прежде всего, на нейтрализацию вредных для потребителя свойств товара. Утилизация более выгодна, потому что позволяет найти продукции новое применение. Но в целом ряде случаев уничтожение — единственный и безальтернативный выход.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу юридическую проблему — позвоните прямо сейчас: 

+7 (499) 938-50-73 (Москва)

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://moepravo.guru/sroki/godnosti/spisat.html

Списание товара с истекшим сроком годности: проводки

Как списать товар с истекшим сроком годности?

Товаром считается любой актив, планируемый к реализации, будь то запасы, здания, оборудование, другое имущество. Информация о товарах аккумулируется на счете 41 «Товары». Их продажа, порча, передача на производственные нужды или выбытие по другим причинам предполагает последующее списание с баланса компании. Рассмотрим, какими записями оформляются эти операции в бухгалтерском учете.

Читайте также:  Как уволить инвалида

Списание проданных товаров: проводки

Факт реализации товаров, т.е. возмездной передачи прав собственности на них, фиксируется в учете списанием их себестоимости с кредита сч. 41 в дебет счета продаж – 90, являющегося основным для учета реализации и объединения информации о выручке, затратах и полученных итогах.

Продажа товаров с признанием выручки в момент отгрузки оформляется проводками:

Операции Д/т К/т
Учтена выручка от продаж 62 90/1
Списана себестоимость реализованных товаров 90/2 41
НДС начислен на стоимость проданных товаров 90/3 68
Списаны связанные с реализацией затраты 90/2 44
Поступила оплата от покупателей 51 62

Если же договором переход права собственности на товары предусматривается не при отгрузке, а, к примеру, после оплаты, то проводки, оформляющие сделку, будут иными, а списание товаров будет производиться не со счета 41, а со счета 45 «Товары отгруженные»:

Операции Д/т К/т
Отгружены товары 45 41
Начислен НДС на момент отгрузки 76 68
Поступление оплаты 51,52 62
Признана выручка от продаж 62 90/1
Списана себестоимость реализованных товаров 90/2 45
Учтен начисленный НДС 90/3 76
Списаны связанные с реализацией затраты 90/2 44

Списание товара, переданного безвозмездно

Поскольку любая передача товара расценивается НК РФ как реализация, то и при безвозмездной передаче на момент отгрузки начисляется НДС, а вместо счета продаж используется счет прочих доходов и расходов – 91, поскольку продажа, как таковая в этой операции отсутствует, и доходы от выбытия ТМЦ не отражаются:

Операции Д/т К/т
Списана себестоимость переданных ТМЦ 91/2 41
Начислен НДС 91/3 68
Списаны затраты, связанные с передачей 91/2 60, 71, 76

Списание товаров пришедших в негодность: проводки

Списание испорченных, равно как и недостающих, товаров производится на основании данных проведенной с целью документирования факта хищения или порчи инвентаризации. Если такой товар относится к категории, по которой существуют нормы естественной убыли, то в их пределах стоимость испорченных/недостающих ТМЦ можно списать на затраты.

Кроме того, бухгалтерские записи будут разниться в зависимости от того, имеется ли в компании резерв на списание потерь, найдены ли виновные в порче/недостаче лица.

При списании товара проводки будут следующие:

Операции Д/т К/т
Списание испорченного товара или недостачи 94 41
По недостаче розничных товаров сторнируется наценка на них 41 42
Списание ТМЦ в пределах норм естественной убыли (ЕУ):
— за счет резерва потерь 96 94
— на издержки по продажам 44 94
Списание товаров свыше норм ЕУ
— на расходы, если невозможно установить виновника 91/2 94
— за счет виновных лиц, оценив сумму ущерба по рыночной стоимости 73 94
Учтена разница между суммой взысканного ущерба и учетной ценой
и списана на прочие доходы
73
98
98
91/1
При превышении суммы недостачи/порчи над нормами ЕУ следует восстановить ранее принятый к вычету НДС 94 68

Выявленные инвентаризацией ТМЦ с просроченным сроком реализации приходится списывать, поскольку продажа их запрещена. Подобные неликвиды актируются и по результатам проведенной обязательной экспертизы подлежат либо утилизации (т.е.

возможна дальнейшая переработка и использование), либо уничтожению (без возможности переработки). Постановлением Правительства РФ № 1263 от 29.09.

1997 регламентирован порядок осуществления экспертизы пищевых продуктов, а также их уничтожения, и оформления соответствующего акта.

  • Проводки по операциям списания подобных товаров различают в зависимости от того, будут ли направлены товары на переработку или должны быть уничтожены:
  • — при утилизации Д/т 90 (92) К/т 41;
  • — при уничтожении Д/т 94 К/т 41.

Приведем пример бухгалтерского оформления операции по списанию просроченного товара (проводки):

Инвентаризацией склада сети магазинов установлены товары с просроченной датой реализации: партии муки на сумму 4000 руб. и манной крупы стоимостью 6000 руб. Визуальных признаков порчи на них не наблюдается. По решению руководителя товары изъяты из продажи, а их образцы (каждого на сумму 30 руб.

) направлены на экспертизу в специализированную компанию. Ее услуги обойдутся магазину в 590 руб. с НДС.

  • муку решено утилизировать — перепродать фермерскому хозяйству для переработки в корма. Заключен договор с ним на поставку муки стоимостью 2360 руб. с НДС
  • крупу необходимо уничтожить, для чего партию крупы переправили специализированному предприятию, выставившему за услуги счет на сумму 1200 руб. с учетом НДС.

Подтвержденное экспертом изъятие из оборота просроченных товаров уменьшает базу для расчета налога на прибыль.

Бухгалтер оформил списание товаров проводками:

Операции Д/т К/т Сумма
Изъятие ТМЦ из оборота на субсчет 41/И (6000 + 4000) 41/И 41 10 000
Учтены расходы на экспертное исследование 91 76 500
НДС по экспертизе 19 76 90
Стоимость анализируемых образцов (30 + 30) 91 41/И 60
Списана партия манной крупы для передачи на уничтожение (6000 – 30) 94 41/И 5970
Списана стоимость крупы 91/2 94 5970
Оплата счета на уничтожение товара 76 51 1180
Учтены затраты на уничтожение 91 76 1000
В т.ч. НДС 19 76 180
Продажа муки в фермерское хозяйство 62 90 2000
НДС с продажи 90/3 68 360
Списана партия муки (4000 – 30), проданная фермерскому хозяйству 90/2 41/И 3970

Источник: https://spmag.ru/articles/spisanie-tovara-s-istekshim-srokom-godnosti-provodki

Порядок списания товара с истекшим сроком годности. Проводки и образцы документов

Каждая продукция имеет определенный срок годности, в течение которого её можно продавать. По истечение указанного времени реализация осуществляться не может. Это обусловлено тем, что изделие утрачивает свои свойства и даже может причинить вред здоровью окружающих. Любое изделие учитывается в организации документально. По этой причине просроченную продукцию необходимо снять с учета.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-44-61. Это быстро и бесплатно!

Показать содержание

Нормативное регулирование качества продуктов

К нормативным актам, касающимся качества продукции, относятся:

На основании указанных актов законодательства организации могут принимать локальные нормы, регулирующие саму процедуру, с учетом специфики деятельности.

Они оформляются в виде инструкций или положений, и утверждаются приказами руководителей. Все работники, которые будут иметь отношение к процедуре такого характера, должны быть ознакомлены с содержанием локального нормативного акта под роспись.

Примерные проводки списания просроченных материалов и готовой продукции:

  • Общие положения. В этом разделе указывается сфера действия инструкции, основание для проведения процедуры списания, критерии просроченной продукции.
  • Общие правила списания. Здесь указывается периодичность проверок, алгоритм действий.
  • Порядок образования комиссии. Он определяет кто входит в состав, количество членов, их полномочия.

Такая структура не является обязательной. Организация может именовать разделы по-другому. Сама процедура состоит из следующих этапов:

  1. Издание приказа о проведении проверки. Она может быть плановой или внезапной. Решение принимает руководитель организации. Приказом формируется состав комиссии.
  2. Осуществление необходимых мероприятий. Члены комиссии сверяют маркировку продукции с данными учетных документов, проверяют фактическое состояние изделий.
  3. Составление приказа и акта списания просроченной продукции.

Завершается процедура передачей изделий на уничтожение или утилизацию.

Какие документы нужно подготовить?

Кроме локального положения или инструкции о порядке списания просроченных изделий, процедура предусматривает оформление других документов. К ним отнесены:

  • приказ;
  • акт о списании просроченных продуктов питания и не только.

Каждый из указанных документов фиксирует действия и решения, принимаемые должностными лицами организации. Они оформляются по результатам проведенной проверки.

Решение руководителя организации о списании просроченных изделий оформляется в виде приказа. Такой документ должен содержать в себе:

  1. Дату вынесения и регистрационный номер.
  2. Причину списания изделий. В данном случае это будет истечение срока годности.
  3. Основание для такого решения. Таковым является заключение или акт проверочной комиссии.
  4. Срок выполнения решения.
  5. Сведения об ответственном исполнителе – фамилия, имя, отчество, занимаемая должность.
  6. Подпись руководителя.
  7. Отметка об ознакомлении ответственного исполнителя с содержанием приказа.

Документ оформляется в письменном виде, в количестве одного экземпляра. Для исполнителя или других заинтересованных лиц оформляется копия, либо выписка из приказа.

На основании приказа руководителя оформляется акт о списании просроченных изделий. Документ имеет две стороны, каждая из которых должна быть заполнена. На лицевой части указываются:

  1. Дата принятия товара.
  2. Основания. Это может быть ТН или ТТН.
  3. Дата списания изделий.
  4. Причины. В данном случае это будет истечения срока годности изделия.

Оборотная сторона содержит в себе следующую информацию:

  1. Описание изделия – его название и код. Здесь последовательно отражается вся продукция, подлежащая списанию, с указанием количества и стоимости.
  2. Итоговая цена списываемых товаров.

Акт подписывается ответственным исполнителем и утверждается руководителем организации. Документ оформляется в трех экземплярах – для бухгалтерии, отдела, в котором было списание, для материально ответственного лица.

Бухгалтерские проводки при работе с просроченной продукцией

Как правильно списать просроченный товар со склада? Факт списания изделия, принятого организацией, должен быть проведен по бухгалтерской отчетности. То есть локальные финансовые документы должны отражать соответствующую информацию. Проведение зависит от того будет товар утилизироваться или уничтожаться. Примерные проводки списания просроченных материалов и готовой продукции можно увидеть ниже.

При утилизации

Процесс утилизации просроченных изделий характерен для организаций, которые сами являются производителями. В таких случаях изделия будут использованы в качестве вторичного сырья, для последующего производства продукции.

Пример бухгалтерской проводки может выглядеть следующим образом:

Учет переработки просроченной продукции для использования в качестве вторичного сырья
Дебет Кредит Содержание операций
20 43, 70, 69 Отражены затраты на переработку просроченной продукции
10 20 Стоимость просроченной продукции включена в состав материально-производственных запасов, в том числе затраты на переработку такой продукции
20 10 Отпущено в производство вторичное сырье

При уничтожении

Уничтожение продукции характерно для организации, являющейся продавцом. В таких случаях речь не идет о получении вторичного сырья. Товары уничтожаются и не используются в последующем.

Бухгалтерская будет иметь следующий вид:

Читайте также:  Фсс разъяснил порядок проставления в больничном отметки о неявке на прием
Учет уничтожения в торговой организации испортившегося товара
Дебет Кредит Содержание операций
94 41 Списана стоимость испортившегося товара
91–2 94 Стоимость потерь включена в состав прочих расходов
19 68-НДС Восстановлен НДС
91–2 19 НДС включен в прочие расходы
91–2 60, 69, 70 Отражены затраты на уничтожение

Налоговый учет

Реализация товаров направлена на получение прибыли, которая облагается налогом. Снизить такие выплаты можно, в том числе, и за счет просроченных товаров. Организации, помимо внутренней проверки, необходимо провести экспертизу.

В этом случае можно будет уменьшить налог на прибыль. Такое правило касается и НДС. Если компания подтвердит документально обоснованность уничтожения просроченной продукции, то она сможет рассчитывать на вычет.

Списание изделий с истекшим сроком годности позволяет снизить затраты организации по налогам. Но это будет возможно только в случае оформления процедуры надлежащим образом. Организация должна руководствоваться не только локальными нормативными актами, но и действующим законодательством.

Источник: https://pravo.guru/zzp/torgovlya-i-tovary/sroki-godnosti-i-hraneniya/prosrochennaya-produktsiya/spisanie.html

Списание материалов с истекшим сроком годности

Списание – процедура, которая проводится при истечении срока годности. Наиболее актуальна она для фирм, реализующих скоропортящуюся продукцию. Списание выполняется в соответствии с определенным порядком. Ему нужно обязательно следовать.

Нормативное обоснование

Статья 472 ГК РФ содержит прямой запрет на реализацию просрочки. Нельзя также продавать товар, срок годности которого подходит к концу. Продукция должна реализовываться с тем расчетом, чтобы покупатель успел ее употребить.

Второй важный нормативный документ – ФЗ №2300-1 «О защите потребительских прав» от 7 февраля 1992 года. В статье 5 этого ФЗ прописан перечень продукции, на которую должен устанавливаться срок годности. В частности, это следующие изделия:

  • Продукты питания.
  • Медикаменты.
  • Косметические средства.
  • Парфюмерия.
  • Бытовая химия.

Если на изделиях из рассматриваемого перечня не прописан срок годности, продавать их нельзя. Что делать с такими изделиями? Существует два варианта:

  • Возврат поставщику.
  • Уничтожение.

Уничтожение осуществляется по решению органа госнадзора. Уничтожать по решению компании можно следующие группы изделий:

  • Испорченная пища, которая может быть опасна в употреблении.
  • Продукция, происхождение которой неизвестно.

Во всех остальных случаях требуется экспертное заключение. Рассмотрим особенности списания каждой категории в отдельном порядке.

Продукты питания

Для каждого наименования товара есть свой срок годности. Предполагается, что на протяжении этого срока товар сохранит свои характеристики. После утраты этих характеристик продукцию продавать нельзя.

Что делать фирме, если срок годности истек? Нужно сформировать акт о списании товара. В нем указывается основная информация: название продукции с истекшим сроком годности, количество изделий. На основании этого акта продукция изымается из торговых складов.

Материалы

В статье 11 ФЗ №89 указано, что фирмы обязаны утвердить нормативы образования отходов и порядок их инвентаризации. Компании, деятельность которых связана с образованием отходов, имеют следующие обязательства:

  • Соблюдение экологических норм.
  • Формирование нормативов и лимитов отходов.
  • Внедрение технологий, снижающих образование отходов.
  • Мониторинг экологического состояния среды.
  • Своевременную ликвидацию просроченных материалов.

Списание просрочки – это необходимая мера безопасности. Нужна для предупреждения опасности для людей/окружающей среды.

Противогазы

Противогазы относятся к категории «Гражданская оборона». Списывать их нужно на основании акта технического состояния. Списываются те противогазы, которыми нельзя больше пользоваться в связи с состоянием (изношенность, дефекты). Степень удовлетворительности состояния оценивается комиссией. На нее возлагаются следующие функции:

  • Осмотр изделий.
  • Проверка документации к противогазам.
  • Установление степени изношенности.
  • Определение продолжительности эксплуатации.

По итогам проверки оформляется акт технического состояния. К нему прилагается подтверждение от комиссии о том, что противогазы больше нельзя эксплуатировать.

Медикаменты

Компания должна назначить сотрудника, который будет нести ответственность за списание медикаментов. На него возлагаются следующие функции:

  • Проверки срока годности (раз в 3 месяца).
  • Формирование документов на медикаменты с истекающим сроком.
  • Изъятие из продажи медикаментов с истекшим сроком.

Заведующий учреждения должен сформировать комиссию, которая подтвердит наличие просроченных лекарств. По итогам работы комиссии составляется опись-акт. Этот акт утверждается. И только после утверждения предоставляется разрешение на списание медикаментов. Уничтожаются они в присутствии комиссии.

Первичная документация по просрочке

Последовательность мероприятий по списанию определяется самой фирмой. Нужно внести все необходимые нормы в локальные акты. В частности, в локальные акты следует внести эту информацию:

  • Порядок обнаружения и изъятия из реализации просрочки.
  • Порядок отправки просрочки на утилизацию.
  • Документы.

Обнаружение просрочки подтверждается актами. В них указываются эти сведения:

  • Название продукции (определяется на основании учетной номенклатуры).
  • Количество просрочки.
  • Место, где хранилась просрочка.

Первичка составляется по определенным формам. ТОРГ-15 подходит для подтверждения факта порчи. ТОРГ-16 подходит для подтверждения изъятия материалов из оборота.

ВНИМАНИЕ! Фирма может самостоятельно разработать бланки. При этом она должна следовать требованиям, прописанным в статье 9 ФЗ №402 от 6 декабря 2011 года.

ВАЖНО! Утилизация и уничтожение – это разные мероприятия. Утилизация не всегда обозначает уничтожение. Иногда после нее изделие можно использовать. И уничтожение, и утилизация осуществляются на основании заключения экспертизы и приказа руководителя.

Проводки

Списание может осуществляться по двум направлениям. Проводки будут различаться в зависимости от выбранного варианта:

  • Счета 90 и 91. Утилизация.
  • Счет 94. Уничтожение.

Типовые проводки, нужные при списании материалов:

  • ДТ91 КТ76. Проведение экспертизы, на основании которой будет проводиться списание.
  • ДТ19 КТ76. НДС с оплаты услуг по экспертизе.
  • ДТ91 КТ41. Стоимость образцов, которые участвовали в экспертизе.
  • ДТ91 КТ94. Списание себестоимости уничтоженной продукции.
  • ДТ91 КТ76. Учет трат на услуги сторонней фирмы, специализирующейся на уничтожении материалов.
  • ДТ62 КТ90. Выручка от продажи списанной продукции.
  • ДТ90 КТ68. НДС с продажи товаров.

Рассмотрим все бухгалтерские проводки последовательно:

  • ДТ41 КТ41. Учет некачественных материалов.
  • ДТ91 КТ41. Направление продукции на экспертизу.
  • ДТ91 КТ76. Фиксация в отчетности трат на экспертизу.
  • ДТ19 КТ76. Фиксация в документах НДС за исследование.
  • ДТ68 КТ19. Вычет налогового сбора.
  • ДТ94 КТ41. Списание материалов, предназначающихся для уничтожения.
  • ДТ91 КТ94. Учет убытков от порчи материалов.

Если материал утилизируется, вносятся эти проводки:

  • ДТ62 КТ90. Выручка от продажи испорченных материалов.
  • ДТ90 КТ68. Начисление НДС.
  • ДТ90 КТ41. Списание себестоимости материалов.

Что подразумевается под реализацией изделий после их списания? Как уже упоминалось, утилизация не всегда обозначает уничтожение. К примеру, истек срок годности какого-либо продукта. Он может быть отправлен, к примеру, в приют для животных, на ферму.

Налоговый учет

В пункте 1 статьи 264 НК РФ указано, что прочие траты на производство/реализацию входят в состав расходов, являющихся базой для исчисления налога на прибыль. Такие расходы должны быть экономически обоснованными (статья 252, 265 НК РФ).

Утилизация и уничтожение – это обязанность фирмы, в процессе деятельности которой образуется просрочка. А потому соответствующие расходы могут снижать базу по налогу на прибыль. Соответствующая позиция содержится в письмах Минфина. К примеру, она есть в письме №03-03-06/1/30409 от 26 мая 2016 года.

То есть бухгалтер может воспользоваться вычетом по НДС, связанному с услугами по экспертизе/утилизации.

ВАЖНО! Учет трат по списанным материалам выполняется только тогда, когда вся процедура по списанию была правильно оформлена. Документируется каждый этап. На основании первички выполняются записи в бухучете.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/spisanije-materialov-s-istekshim-srokom-godnosti/

Как списать товар с истекшим сроком годности?

  • Какие документы нужны для списания товара
  • Утилизация, уничтожение или возврат просроченного товара поставщику
  • Дальнейшая судьба списанного товара: особенности документального оформления
  • Ответственность за продажу товара с истекшим сроком годности

Какие документы нужны для списания товара

Товар, срок годности которого истек или истекает в ближайшее время (из расчета, что покупатель не успеет использовать такой товар по назначению до истечения срока его годности), запрещено продавать потребителю (ст. 472 Гражданского кодекса РФ, п. 5 ст. 5 закона РФ «О защите прав потребителей» от 07.02.1992 № 2300-I, далее — закон «О ЗПП»).

Такой товар подлежит списанию, а далее возвращению поставщику, утилизации или уничтожению — в зависимости от конкретной ситуации.

Порядок списания товара на законодательном уровне не урегулирован, поэтому каждая организация регламентирует его локальными актами.

Как правило, для целей выявления наличия товаров, срок годности которых истек или подходит к концу, организуется комиссия, осуществляющая проверку/инвентаризацию имеющихся в продаже товаров. Результаты такой проверки/инвентаризации отражаются в акте, на основании которого в дальнейшем издается распорядительный документ о списании.

Унифицированной формы такого акта нет, однако обычно в нем фиксируются следующие сведения:

  • наименование товара;
  • дата истечения срока его годности;
  • количество просроченного товара;
  • местонахождение просроченного товара;
  • дальнейшие действия продавца в отношении такого товара;
  • подпись уполномоченного лица или членов комиссии, проводящих ревизию, печать организации (при наличии).

Для указанных целей могут быть использованы также унифицированные формы, утв. постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132, например:

  • ТОРГ-15 — для фиксации порчи товара;
  • ТОРГ-16 — для составления акта о списании товара.

Итак, перечень необходимых для списания товара с истекшим сроком годности документов определяет сама организация-продавец, равно как и порядок проведения всей процедуры определения товара к списанию и последующего списания.

Утилизация, уничтожение или возврат просроченного товара поставщику

Как мы уже упоминали, после того как соответствующий товар был списан, он может быть:

  • возвращен поставщику;
  • утилизирован;
  • уничтожен.

Рассмотрим отличительные особенности каждого из этих возможных решений в сравнении (см. таблицу ниже).

Возврат товара поставщику Утилизация товара с истекшим сроком годности Уничтожение товара
Содержание процедуры Обратный выкуп поставщиком товара с истекшим сроком годности Использование просроченного товара в целях, отличных от прямого предназначения такого товара Физическое прекращение существования товара
Условия и особенности проведения Имеется соответствующая договоренность между сторонами договора поставки. Навязывание обратного выкупа законом запрещено (подп. «д» п. 1 ч. 1 ст. 13 закона «Об основах госрегулирования…» от 28.12.2009 № 381-ФЗ).

Источник: https://rusjurist.ru/torgovlya/kak-spisat-tovar-s-istekshim-srokom-godnosti/

Списание товаров с истекшими сроками годности

Общие положения

    Срок годности – срок, по истечении которого товар (результат работы) считается непригодным для использования по назначению.

    Согласно ст. 13 Закона от 09.01.2001 № 90-З «О защите прав потребителей» на пищевые продукты, парфюмерно-косметические товары, лекарственные средства и иные подобные товары (результаты работ), потребительские свойства которых со временем могут ухудшаться, изготовитель (исполнитель) обязан устанавливать срок годности и (или) срок хранения.

    Товары (результаты работ), на которые установлены срок годности и (или) срок хранения, продавец (изготовитель, исполнитель) обязан передать потребителю с таким расчетом, чтобы они могли быть использованы по назначению до истечения срока годности и (или) срока хранения.

Читайте также:  Контролируемые сделки по договорам займа

    Реализация товара (результата работы) по истечении установленных срока годности и (или) срока хранения, срока службы, а также товара (результата работы), на который должны быть установлены срок службы, срок годности и (или) срок хранения, но они не установлены, запрещается.

Реализация отдельных непродовольственных товаров, срок службы и (или) срок хранения которых истекли (кроме лекарственных средств), может быть разрешена в порядке, установленном Правительством Республики Беларусь, по результатам проведения соответствующей экспертизы этих товаров.

Разрешение на дальнейшую реализацию товаров, срок службы и (или) срок хранения которых истекли, должно содержать указание на срок, в течение которого товары возможны к использованию.

    Для списания товаров с истекшими сроками годности необходимо составить акт о порче товаров, который утверждается руководителем. Согласно п. 64 Санитарных норм и правил «Требования к продовольственному сырью и пищевым продуктам», утвержденных постановлением Минздрава от 21.06.

2013 № 52, пищевая продукция, не соответствующая требованиям безопасности, установленным настоящими Санитарными нормами и правилами, гигиеническими нормативами, устанавливающими требования к безопасности и безвредности пищевой продукции, может быть утилизирована, использована на корм животным или уничтожена в порядке, установленном законодательством.

Бухгалтерский учет

     Счет 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» предназначен для обобщения информации о движении сумм по недостачам и потерям от порчи материалов, товаров, иных запасов, основных средств и другого имущества, выявленным в процессе его заготовления, хранения и реализации, кроме потерь имущества в результате стихийных бедствий.

    Фактическая себестоимость (в организациях, осуществляющих торговую, торгово-производственную деятельность, – стоимость по розничным ценам при ведении бухгалтерского учета товаров по этим ценам) недостающих или полностью испорченных материалов, товаров, иных запасов отражается по дебету сч. 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» и кредиту сч. 10 «Материалы», 41 «Товары» и других счетов учета соответствующих запасов.

    При установлении виновных лиц суммы недостач и потерь от порчи имущества сверх норм естественной убыли отражаются по дебету сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба») и кредиту сч. 94 «Недостачи и потери от порчи имущества».

    При отсутствии виновных лиц, а также при вынесении судебного постановления об отказе в удовлетворении требований о взыскании с виновных лиц денежных сумм суммы недостач и потерь от порчи имущества сверх норм естественной убыли отражаются по дебету сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту сч. 94 «Недостачи и потери от порчи имущества», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба»).

    Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью недостающего имущества, учтенная на сч. 94 «Недостачи и потери от порчи имущества», отражается по дебету сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба») и кредиту сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы».

Налогообложение

    Выбытие товаров в результате их порчи не является объектом обложения НДС. В то же время согласно подп. 19.15 п. 19 ст. 107 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие).

   Под порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг).

     Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная плательщиком в пределах норм, установленных законодательством.

    Налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на суммы НДС, принятые им ранее к вычету по товарам, указанным в части первой подп. 19.15 п. 19 ст. 107 НК. При невозможности определения размера ранее принятой к вычету суммы НДС или установления факта совершения операций, указанных в части четвертой подп. 19.15 п. 19 ст.

107 НК, налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на налоговые вычеты, равные 20% от стоимости указанных в части первой подп. 19.15 п. 19 ст. 107 НК товаров. Уменьшение налоговых вычетов производится в том отчетном периоде, в котором произошла порча, утрата таких товаров.

Дата порчи, утраты товаров определяется как дата составления документа, подтверждающего порчу, утрату товаров.

    Налоговые вычеты плательщика не подлежат уменьшению в случае:

    — отнесения сумм НДС, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе указанных в части первой подп. 19.15 п. 19 ст. 107 НК товаров, на увеличение их стоимости или за счет источников, указанных в подп. 19.3 п. 19 ст. 107 НК;

    — включения сумм НДС по указанным в части первой подп. 19.15 п. 19 ст. 107 НК товарам в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении;

    — приобретения (создания) указанных в части первой подп. 19.15 п. 19 ст. 107 НК товаров, при котором суммы НДС не предъявлялись плательщику продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав или не уплачивались плательщиком при ввозе товаров.

    Отметим, что НК не предусмотрено создание ЭСЧФ в случаях восстановления вычетов по недостачам и порче товаров.

   При налогообложении не учитываются суммы недостач, потерь и (или) порчи имущества, произошедших сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, если судом отказано во взыскании этих сумм по зависящим от организации причинам (подп. 1.9 п. 1 ст. 131 НК).

    Согласно подп. 3.7 п. 3 ст. 128 НК в состав внереализационных доходов включаются поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков (в т.ч. упущенной выгоды), за исключением доходов, указанных в подп. 3.6 п.

3 ст. 128 НК. Такие доходы отражаются на дату их поступления независимо от способа возмещения вреда в натуре, убытков (включая оплату задолженности перед третьими лицами, зачет встречных требований и иные способы).

    Суммы недостач, потерь и (или) порчи имущества, а также понесенных убытков, возмещение по которым учтено в составе внереализационных доходов в соответствии с подп. 3.6 и подп. 3.7 п. 3 ст.

128 НК, в пределах суммы такого возмещения включаются в состав внереализационных расходов. Такие расходы отражаются на дату поступления возмещения указанных расходов (убытков), но не ранее их фактического осуществления (подп.

3.26-17 п. 3 ст. 129 НК).

Пример 1

     На складе организации, занимающейся оптовой торговлей продуктов питания, выявлены товары с истекшими сроками годности на сумму 75 руб. Виновным лицом признан заведующий складом. Ставка НДС по товарам – 10%. Стоимость товаров, а также сумма восстановленного вычета по НДС, удержаны из заработной платы виновного лица.

В бухгалтерском учете данные операции отражаются следующим образом.

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражена стоимость товаров с истекшими сроками годности 94 41 75
Отнесена недостача товаров на виновное лицо 73-2 94 75
Восстановлен методом «красное сторно» вычет по НДС, приходящийся на недостачу товаров (75 × 10 / 100) 68-2 18 7,50
Отнесена сумма восстановленного вычета по НДС на виновное лицо 73-2 18 7,50
Удержана из заработной платы виновного лица сумма ущерба (75 + 7,50) 70 73-2 82,50

Пример 2

    На складе организации общественного питания выявлены продукты с истекшими сроками годности на сумму 120 руб. Продукты учитываются по продажным ценам. Расчетная ставка НДС – 17,8504%, средний процент торговых надбавок (наценок) – 53,4217%. Принятую ранее к вычету сумму НДС по продуктам определить невозможно. Виновные лица не установлены.

       В бухгалтерском учете данные операции отражаются следующим образом.

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражена недостача продукции по продажным ценам 94 41 120
Методом «красное сторно» отражена сумма НДС, включенная в продажную цену продуктов (120 × 17,8504 / 100) 94 42 21,42
Методом «красное сторно» отражена торговая надбавка (наценка), включенная в продажную цену продуктов (120 × 53,4217 / 100) 94 42 64,11
Отнесена стоимость продуктов на прочие расходы по текущей деятельности (120 – 21,42 – 64,11) 90-10 94 34,47
Методом «красное сторно» восстановлен вычет по НДС, приходящийся на недостачу товаров (34,47 × 20 / 100) 68-2 18 6,89
Отнесена сумма восстановленного вычета по НДС на прочие расходы по текущей деятельности 90-10 18 6,89

Пример 3

    В организации розничной торговли выявлены товары с истекшими сроками годности на сумму 185 руб.

Товары учитываются по розничным ценам и были приобретены у организации, применяющей УСН без уплаты НДС. Ставка НДС – 20%, торговая надбавка – 24%. Виновные лица не установлены.

Товары безвозмездно переданы сельскохозяйственной организации для использования в качестве корма животным.

    В бухгалтерском учете данные операции отражаются следующим образом.

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражена стоимость товаров с истекшими сроками годности 94 41 185
Методом «красное сторно»отражена сумма НДС, включенная в розничную цену недостающих товаров (185 × 20 / 120) 94 42 30,83
Методом «красное сторно» отражена торговая надбавка, включенная в розничную цену недостающих товаров ((185 – 30,83) × 24 / 124) 94 42 29,84
Списана стоимость безвозмездно переданных товаров (185 – 30,83 – 29,84) 90-10 94 124,33

    Реализация или предложение к реализации товаров с истекшими сроками годности, хранения, реализации влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере от 30 до 500 базовых величин (п. 2 ст. 12.17 Кодекса об административных правонарушениях).

Сергей КОЗЫРЕВ,

кандидат экономических наук

Источник: https://aqm.by/stati/economika-tryd-buh/spisanie-tovarov-s-istekshimi-srokami-godnosti/

Ссылка на основную публикацию